你好，根據(jù)內(nèi)地相關(guān)規(guī)定，香港公司等境外公司在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

一、增值稅
財稅(2016)36號附件1(以下簡稱附件1)第一條規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人。另第十二條第(一)款規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)是指服務(wù)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。因此，只要境外非居民企業(yè)在向境內(nèi)提供服務(wù)時，銷售方或購買方有一方在境內(nèi)，那么該服務(wù)就需要按規(guī)定繳納增值稅。

此外，附件1在第二十條對于未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的境外非居民企業(yè)應(yīng)稅行為應(yīng)扣繳稅款計算公式做了規(guī)定，具體為:應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率。在這里我們特別提醒的是，該公式中明確表述為"稅率"，即無論非居民企業(yè)以及境內(nèi)購買方是否為一般納稅人，境內(nèi)企業(yè)均需按照適用稅率而不能是征收率來扣繳非居民企業(yè)增值稅。

二、城建、教育及附加

城市維護建設(shè)稅法第三條規(guī)定，對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。

同時《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號)第五條規(guī)定，采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補繳等方式繳納兩稅的，應(yīng)當同時繳納城建稅。但該代扣代繳不含因境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。

此外，《關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第28號)第二條規(guī)定，教育費附加、地方教育附加計征依據(jù)與城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)一致，按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。

綜上，境內(nèi)企業(yè)對外支付境外非居民企業(yè)服務(wù)費用扣繳稅款時，無需扣繳城建教育及附加。

三、企業(yè)所得稅

而在企業(yè)所得稅層面，境外非居民企業(yè)在向境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)時，首先要依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條及企業(yè)所得稅法實施條例第七條相關(guān)規(guī)定判定其是否屬于征稅所得。其次要根據(jù)境外非居民企業(yè)締約國一方與我國締結(jié)的相關(guān)協(xié)定，判定其在中國境內(nèi)是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，能否享受稅收協(xié)定待遇。如未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)則往往可申請享受稅收協(xié)定待遇的不征稅稅收優(yōu)惠政策(具體需視各稅收協(xié)定而定);如構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)則需按照協(xié)定及國家稅務(wù)總局令第 19 號文相關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，但實務(wù)中具體扣繳稅款時，考慮到非居民企業(yè)因難以查賬等原因不能準確據(jù)實計算并申報應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機關(guān)通常會根據(jù)國稅發(fā)〔2010〕19號文采取核定征收的方式核定其應(yīng)納稅所得額。