根據《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排 》，香港居民投資內地企業收取的股息所征收的預提所得稅，最高稅率由過去的20%減至 10%。

如香港公司持有派發股息的內地公司至少25%股權的話，那么對有關股息征收的預提所得稅稅率上限減至 5%。

如香港居民和企業在內地賺取的利息所征收的預提稅，最高稅率減至利息總額的 7%。

內地公司向香港公司借款，向香港公司結算利息，應代扣代繳營業稅及附加、企業所得稅。

《國家稅務總局關于印發〈營業稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發〔1995〕156號）規定，《營業稅稅目注釋》規定，貸款屬于“金融保險業”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據這一規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按“金融保險業”稅目征收營業稅。

根據上述規定，香港公司將資金借給內地公司使用，應視為發生貸款行為。

《營業稅暫行條例實施細則》第四條第（一）款規定，條例*9條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內。

因此，香港公司將資金借給內地公司使用，由于使用方內地公司在境內，香港公司屬于在境內提供貸款行為，應按“金融保險業”計繳營業稅。

《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔2002〕9號）第十一條規定，一般貸款業務的營業額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。

根據上述規定，香港公司應以向內地公司收取的利息作為營業額計繳營業稅，營業稅稅率為5%.相應地，香港公司還需繳納城建稅、地方教育附加、教育費附加等附加稅費。

《營業稅暫行條例》第十一條第（一）款規定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

因此，內地公司發境內未設經營機構，也沒有代理人的，內地公司為扣繳義務人，應代扣代繳香港公司的營業稅及附加稅費。

《企業所得稅法實施條例》第七條第（五）款規定，企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

根據上述規定，香港公司將資金借給內地公司使用，由于支付方內地公司在境內，取得的利息屬于來源于境內的所得。

按照《企業所得稅法》第三條第（三）款規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

因此，香港公司取得的利息應繳納企業所得稅。按照《企業所得稅法》第二十七條第（五）款規定及《企業所得稅法實施條例》第九十一條規定，A公司企業所得稅稅率為10%。

《財政部、國家稅務總局關于非居民企業征收企業所得稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕130號）規定：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十九條及《中華人民共和國企業所得稅實施條例》*9百零三條規定，在對非居民企業取得《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款規定的所得計算征收企業所得稅時，不得扣除上述條款規定以外的其他稅費支出。

因此，香港公司應以取得的利息收入全額作為計稅依據，計繳企業所得稅。

根據《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔2009〕3號）第三條規定，對非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。

因此，香港公司應代扣代繳內地公司的企業所得稅。

2、《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第二十一條第（二）款規定，在香港特別行政區，消除雙重征稅如下：

除香港特別行政區稅法給予香港特別行政區以外的任何地區繳納的稅收扣除和抵免的法規另有規定外，香港特別行政區居民從內地取得的各項所得，按照本安排規定在內地繳納的稅額，允許在對該居民征收的香港特別行政區稅收中抵免。但是，抵免額不應超過對該項所得按照香港特別行政區稅法和規章計算的香港特別行政區稅收數額。

根照上述規定，香港公司為香港居民企業的，其在境內取得利息所得繳納的企業所得稅允許在香港稅收中抵免。但是，抵免額不應超過對該項所得按香港規定計稅的稅收數額。其具體操作規定應按照香港規定執行。

3、《發票管理辦法》第三十三條規定，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

因此，內地公司取得香港公司開具的利息結算單據，可作為合法憑證入賬，但稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

香港、澳門、新加坡、塞舌爾等與中國簽訂稅收協定或有特殊稅務安排的國家地區實行優惠暫扣稅稅率，低至5%。

香港公司繳納withholding tax

香港企業對境內企業持股超過25%時,在支付股息階段的稅率為5%,持股低于25%時稅率為10%

香港公司適用cepa 5%預提所得稅