綜述:在2015.9《征求意見稿》的基礎(chǔ)上加以明確，自2016年及以后的會計(jì)年度開始適用，替代了09年2號文第二、三章、第74、89條，以及114號公告，體現(xiàn)了BEPS行動計(jì)劃的成果和稅務(wù)機(jī)關(guān)的立場，表明打擊國際逃稅、實(shí)現(xiàn)國際稅收體系公平的決心，也是未來中國轉(zhuǎn)移定價(jià)的起點(diǎn)。在關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定上，比2號文更明確和完善，但對轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、預(yù)約定價(jià)安排、一般反避稅等仍適用2號公告。

重大變化:
1，關(guān)聯(lián)申報(bào):關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表增至22張:其中關(guān)聯(lián)關(guān)系表要求填報(bào)關(guān)聯(lián)方基本信息，關(guān)聯(lián)交易表從5張（購銷、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、融通資金、勞務(wù)）增加到7張（有形資產(chǎn)使用權(quán)/所有權(quán)、無形資產(chǎn)所有權(quán)/使用權(quán)、融通資金、關(guān)聯(lián)勞務(wù)、金融資產(chǎn)）；增加境外關(guān)聯(lián)方信息表，需披露交易金額前5的境外關(guān)聯(lián)方信息與所承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)，關(guān)注是否有將利潤轉(zhuǎn)移到低稅率國家的企圖；對外付款情況表，從權(quán)責(zé)發(fā)生制改為收付實(shí)現(xiàn)制。企業(yè)可根據(jù)填報(bào)條件和業(yè)務(wù)情況進(jìn)行選擇，總局認(rèn)為多數(shù)公司可能僅需9張以內(nèi)。注意:表單相關(guān)信息的一致性，厘清與審計(jì)報(bào)告、同期資料、相關(guān)合同備案數(shù)據(jù)間的邏輯。

2，新增國別報(bào)告的要求。國別報(bào)告的報(bào)送門檻:1）應(yīng)當(dāng)填報(bào):該居民企業(yè)為最終控股企業(yè)，且上一會計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各類收入合計(jì)超55億。2）實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)，可要求填報(bào):不屬于填報(bào)范圍，跨過公司根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定應(yīng)提交國別報(bào)告:a. 集團(tuán)未向任何國家提供國別報(bào)告；b.已提交，但尚未與中國建立信息交換機(jī)制；c.已提交+有信息交換機(jī)制，但實(shí)際未成功交換至我國。中英文版本需分別報(bào)送。

3，同期資料:本地文檔的單層架構(gòu)變?yōu)橛芍黧w文檔、本地文檔、特殊事項(xiàng)報(bào)告的三層架構(gòu)。準(zhǔn)備和報(bào)送時(shí)間均有延長:報(bào)送期限從2號文的“自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供”改為30日內(nèi)提供。準(zhǔn)備期限:從2號文的“本地文檔次年5月31日前準(zhǔn)備完畢、成本分?jǐn)倕f(xié)議同期資料次年6月20日前提交”統(tǒng)一改為“次年6月30日前”。

主體文檔:主要披露集團(tuán)全球業(yè)務(wù)主體情況（經(jīng)營狀況+稅務(wù)信息）要求基本與BEPS第13項(xiàng)行動計(jì)劃的建議基本一致，額外要求:產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、集團(tuán)內(nèi)功能、風(fēng)險(xiǎn)或資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移；各成員實(shí)體簽訂的雙邊預(yù)約定價(jià)安排；主要研發(fā)機(jī)構(gòu)的功能、風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)和人員情況等。

本地文檔分為企業(yè)概況、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易、可比性分析、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇+使用。其中企業(yè)概括中新增經(jīng)營策略、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、相關(guān)重組和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其影響。關(guān)聯(lián)交易披露要求大幅提升:新增地域特殊因素（包括ODEC已承認(rèn)的成本節(jié)約和中國稅務(wù)主管提出的市場溢價(jià)）及對交易定價(jià)的影響、披露關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、對外投資信息、提高內(nèi)部勞務(wù)交易的信披要求。并首次寫入價(jià)值鏈分析，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注重點(diǎn)。由于需要對集團(tuán)層面的價(jià)值鏈和價(jià)值貢獻(xiàn)做分析，需統(tǒng)一協(xié)調(diào)+準(zhǔn)備境內(nèi)子公司的文檔。

特殊事項(xiàng)文檔:僅針對納稅人所發(fā)生的特別稅務(wù)事項(xiàng)而準(zhǔn)備。與2號文基本一致，額外信披要求包括:1）成本分?jǐn)倕f(xié)議:非參與方使用協(xié)議成果支付金額在參與方之間的額外分配；計(jì)算預(yù)期利益。2）資本弱項(xiàng)特殊事項(xiàng)文檔:非關(guān)聯(lián)方是否能夠并愿意接受上述融資條件、金額和利率。

法律責(zé)任:不按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)、提供同期資料及其他相關(guān)材料，罰款1萬以下；實(shí)施特別納稅調(diào)查補(bǔ)征稅款時(shí)，+5%的罰息。