5月11日~13日，全球稅務領域的高級別大會“第10屆稅收征管論壇(FTA)”將在北京舉行，打擊跨國企業避稅、提高國家間稅收征管合作是論壇焦點問題。

與此同時，第一財經記者從多位稅務咨詢機構人士處了解到，國家稅務總局可能將在5月中下旬出臺一項反避稅重磅文件，內容是關于企業關聯申報和同期資料的一則公告(下稱《公告》)，旨在要求大型跨國企業披露更詳盡的年度關聯業務往來報告表、國別報告和轉讓定價同期資料，以便于稅務機關判斷企業是否采取不合理避稅手段。

普華永道中國轉讓定價服務合伙人唐恩亮告訴第一財經記者，這則《公告》是近五年來中國反避稅領域的一個重要文件，也是落實二十國集團(G20)稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)項目成果。不僅僅是中國，包括英國、德國、日本、澳大利亞等全球主要國家正要求大型跨國公司披露相似的信息，而且國家間針對國別報告的情報自動交換也在進展中，以打擊跨國企業逃避稅行為。

全方位披露關聯交易信息

跨國企業利用國際稅收規則存在的不足，以及各國稅制差異和征管漏洞，最大限度地減少其全球總體稅負，甚至達到雙重不征稅的效果，造成對各國稅基的侵蝕，這被G20稱為稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)。其中，跨國關聯企業之間經常通過利用企業之間的關聯交易行為，把利潤轉移到傳統避稅地或低稅率國家，來降低企業稅負。

據經濟合作與發展組織(OECD)估算，保守估計，各國政府因跨國企業的BEPS行為每年稅收損失多達2500億美元。

2015年底，G20領導人正式批準了經合組織發布的BEPS項目最終方案，該方案共有15項行動計劃，包括中國在內的60多個主要國家參與了這一方案。BEPS項目旨在修改國際稅收規則、遏制跨國企業規避全球納稅義務、侵蝕各國稅基的行為，標志著一個世紀以來國際稅收規則體系正在發生根本性變革。

多位稅務咨詢機構人士告訴第一財經記者，《公告》出臺的一大背景正是上述BEPS項目方案獲通過，而《公告》主要內容也與BEPS成果相銜接?？紤]到稅收征管論壇首次在中國召開，以及5月31日是企業匯算清繳的最后一天，從申報便利角度來看，《公告》可能會在一個月內出臺。

唐恩亮告訴第一財經記者，《公告》將規定中國新的轉讓定價遵從要求，包括年度關聯業務往來報告表、國別報告和轉讓定價同期資料。新的要求與現有的規定相比有重大變化。

所謂轉讓定價，是指關聯企業之間在開展銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產與金融資產、資金融通等交易時制定的價格。在跨國經濟活動中，利用關聯企業之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法。

而此次《公告》采用三層結構文檔體系的轉讓定價同期資料，即主體文檔、本地文檔以及特殊事項文檔，并根據文檔及交易類型設置了不同的準備條件。主體文檔主要提供跨國集團全球經濟活動情況的詳細信息。本地文檔主要包括企業概況、關聯交易信息、財務信息。簽訂成本分攤協議或關聯債資比超過標準比例，且需要抵扣利息支出的納稅人需要準備特殊事項文檔。

安永轉讓定價及運營效能優化服務合伙人邱輝告訴第一財經，現行法規中，對企業關聯申報一共是9張表，而這次《公告》則加大了信息披露范圍，企業可能需要填報多至19張表格。

邱輝稱，《公告》將要求跨國企業列出所有的關聯企業，而不僅僅是現行法規所要求的與中國有關聯交易的企業，而且主要關聯企業的注冊地址、經營地址、經營范圍、實際稅負等關鍵信息都要披露。

“以前稅務機關只看到與中國有關的關聯交易，就像盲人摸象，只看到大腿，而現在所有關聯企業信息都必須披露后，就能了解整頭大象，解決此前的信息不對稱問題，一些隱性關聯交易會被發現，這就有利于稅務機關判斷跨國企業的利潤歸屬地區和價值創造地區是否匹配?！鼻褫x表示。

唐恩亮告訴第一財經記者，預計關聯勞務、無形資產和股權轉讓披露要求的提高可能造成最為廣泛的影響，對于部分有集團集中勞務安排的納稅人影響尤甚。

符合規定的跨國企業還需要披露國別報告

唐恩亮告訴第一財經記者，《公告》中，新的關聯業務往來報告表中，國別報告部分的申報要求與BEPS第13項行動計劃中的要求基本一致。第13項行動計劃名為《轉讓定價文檔和國別報告》。

國別報告是稅務機關實施高級別轉讓定價風險評估，或者評價其他稅基侵蝕和利潤轉移風險的一項工具。國別報告要求跨國企業按年度向其實際經營所在的稅收管轄區申報國別報告，包括其根據集團內部經營活動分布指標計算的全球收入分配和稅款繳納情況，以及在各稅收管轄區從事經營活動的集團成員實體名單及其所從事的經營活動。

普華永道中國內地及香港轉讓定價服務主管合伙人原遵華告訴第一財經記者，這次《公告》出臺也體現了與國際稅改BEPS項目最終方案接軌。

中稅咨詢高級合伙人蔣重陽告訴第一財經記者，《公告》目的就是提高跨國企業關聯交易的透明度，隨著未來各國稅務機關加強跨國企業信息互換，企業想避稅將很難。

聚焦跨國巨頭

近些年，全球主要國家加大對跨國巨頭反避稅行為，而此次《公告》也是如此，主要針對大型跨國企業。

今年1月，谷歌已向英國政府納稅監管部門補交1.3億英鎊(折合人民幣約12億元)的稅款，并同意未來承擔更大的納稅負擔。而此前星巴克、微軟、蘋果、匯豐也被其他國家指控避稅。而去年蘋果也在中國補繳了關稅款4.52億元及滯納金0.65億元。

唐恩亮告訴第一財經記者，《公告》中具體的披露文檔都有不同的門檻。比如，需要披露國別報告的跨國企業為企業集團的最終控股企業，其中該企業上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計可能會超過50億~55億元，目前《公告》尚未披露，這一金額還不確定。

他認為，這個門檻設立其實也是與BEPS第13項行動計劃相銜接。

根據第13項行動計劃，新的國別報告模板不適用于在前一財年綜合收入低于7.5億歐元的集團。7.5億歐元相當于人民幣55億元。

“稅務機關設立這個門檻的初衷，就是想豁免中小型跨國企業報告的義務，大部分的跨國企業符合豁免條件。而那些大型跨國企業和有大量關聯交易的跨國企業成為今后審核的重點?！碧贫髁练Q。

在國家稅務總局印發的《2016年稅收重點工作任務》中，嚴厲打擊國際逃避稅是其中一項重要任務。具體內容就包括建立健全跨國企業稅收監控機制，分國別、分行業、分地區、分年度監控跨國企業利潤水平變動情況，防范國際逃避稅，維護國家稅收權益。

中國近些年反避稅收入大幅增長，”十二五”期間反避稅調查1203件，結案1048件，增加稅收2187億元,年反避稅收入由2011年的239億元快速增長到2015年的610億元,增長了1.55倍，年均增長26.4%。

原遵華告訴第一財經記者，稅務機關已經開始利用大數據，來對跨國企業進行監控和預警，這對反避稅來講，是一項很有威力的工具。

此次《公告》不僅僅針對外商在華經營的跨國企業，也同樣針對中國本土跨國企業。

原遵華告訴第一財經記者，目前中國走出去的企業多是采取投資形式，真正參與當地經營的企業并不多，這導致本土跨國企業對全球稅務風險認識還不夠，準備也不如發達國家的跨國企業那么充足。據他了解，有些本土跨國企業在英國和澳大利亞的子公司已經被要求提供國別報告相關的資料。

第一財經記者了解到，《公告》是正在修訂的《特別納稅調整實施辦法》(下稱“2號文”)的配套文件，主要對接2號文的第二章關聯申報和第三章同期資料等內容。2號文有望年內出臺。