所得稅（income tax）是指以納稅人的所得額為課稅對象的各種稅收的統稱。稅法規定的所得額，是指納稅人在一定時期內，由于生產、經營等取得的可用貨幣計量的收入，扣除為取得這些收入所需各種耗費后的凈額。

所得稅屬于直接稅，其納稅人和實際負擔人是一致的，可以直接調節納稅人的收入，是現代稅收制度中的主體稅種。所得稅的計算涉及納稅人經濟活動的各個方面，因此能促使納稅人建立、健全會計和經營管理制度，有利于國家通過征稅加強監督管理。

所得稅的分類

　　依據課稅對象的不同，所得稅可分為三類：第一類為分類所得稅，是指針對納稅人不同性質的所得，分別規定不同的稅率進行征稅的所得稅。其特點是不同收入區別對待，明顯體現政府的政策意圖，征收簡便。但不能按照納稅人的真實負擔能力課稅，不能體現稅負公平的原則。

　　第二類為綜合所得稅，是指以納稅人的各種性質的所得加以合并后為基數，綜合計算稅款的一類所得稅。其特點能衡量納稅人的納稅能力，體現量能課稅原則。但計算繁雜，難以征管。第三類為分類綜合所得稅，是指對納稅人一定收入數量限額以下的所得采用分類所得稅辦法征收，當其各類所得數額之和達到一定標準時，再按綜合辦法計征所得稅。

所得稅的特點

　　1. 所得稅是對純所得的征稅，稅負相對公平。

　　所得稅的課稅對象是納稅人的純收入或凈所得，而不是經營收入，一般實行多所得多征、少所得少征的累進征稅辦法，符合稅收的量能負擔原則；并且，所得稅一般規定了起征點或免征額，可以在稅收上照顧低收入者，不會影響納稅人的基本生活；同時，應納稅稅額的計算涉及納稅人的成本、費用的各個方面，有利于加強稅務監督，促使納稅人建立、健全財務會計制度和改善經營管理。

　　2. 稅負不易轉嫁。

　　所得稅的課稅對象是納稅人的最終收益，納稅人一般就是負稅人，因而可以直接調節納稅人的收入。特別是在采用累進稅率的情況下，所得稅在調節個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業征收所得稅，還可以發揮貫徹國家特定政策，調節經濟的杠桿作用。

　　3. 稅收中性。

　　所得稅的高低變化對生產不產生直接影響，只對不同企業、不同個人的收入水平產生調節作用；所得稅一般不存在重復征稅問題，對商品的相對價格沒有影響，不會影響市場資源的優化配置。

　　4. 稅制富有彈性，可滿足財政需要。

　　所得稅來源于一國生產力資源的利用產生的剩余產品，隨著資源利用效率的提高，剩余產品也會不斷增長，因此所得稅會隨著穩定增長。同時，國家可根據需要對所得稅的稅率、減免等進行靈活調整，以適應政府支出的增減變化。

　　5. 計征復雜，征管難度大。

　　主要表現為：計稅依據——純收入要經過一系列復雜的計算過程，比商品課稅復雜得多；所得稅累進稅率的計算也要比商品稅的比例稅率或固定稅率計算復雜。因此，征稅成本較商品稅高。

所得稅稅制的設計

　　1. 課征制度類型

　　(1)分類所得稅，是指將所得按某種方式分成若干類別，對不同類別的所得分別計征所得，如將所得分為營業利潤所得、利息所得、股息所得、工資薪金所得等，分別征收相應的所得稅。這種分別不同類別所得進行征收的優點是：可以根據不同類別的所得確定相應的稅收政策和征稅方法，目前大多適用于征管技術較低的發展中國家；其缺點是稅制比較復雜，計征比較繁瑣。

　　(2)綜合所得稅，是指將納稅人的全部所得匯總在一起，按統一規定的稅率征稅，如企業所得稅。其優點是計征簡便，比較適用累進稅制，有利于公平稅負；其缺點是征稅時核算綜合所得比較困難，進行綜合扣除時也較繁瑣，同時要求征管技術水平較高，因此，目前主要在發達國家采用。

　　(3)混合所得稅，是指分類所得稅和綜合所得稅的綜合，是對某些所得按類別分別征稅，而對其他所得合并綜合征稅。

　　2. 費用扣除的制度規定

　　(1)實報實銷法，也稱據實扣除法，完全根據納稅人的成本、費用支出或實際開支來確定稅前扣除額。(2)標準扣除法，是指對納稅人的必要成本、費用支出或基本生活費用，預先確定一個或多個標準，作為固定數額允許在稅前先行扣除。

　　3. 稅率形式的選擇

　　(1)比例稅率。采用比例稅率，對納稅人的所得額無論多少均以相等的稅率征稅，納稅人負擔水平始終保持一定的比例。

　　(2)累進稅率。采用累進稅率，是指依據納稅人的所得額多少而課以不同稅率的稅收。其稅率隨所得額的增減而升降，稅制富有彈性，能充分體現量能負擔、公平稅負的原則。

　　4. 具體課征方法的確定

　　(1)源課法，是源泉課征法的簡稱，是指在所得額的發生地進行所得稅的課征。一般適用于分類課征制，無法體現合理稅負的原則。

　　(2)申報法，又稱綜合課征法，是指納稅人按稅法規定自行申報其應稅所得額，由稅務機關調查核實后，再根據申報的應稅所得依率計算應納稅額，由納稅人一次或分次繳納。一般適用于綜合課征制，符合量能負擔和公平稅負的原則。

　　我國所得稅的結構體系

　　我國從1937年開征所得稅，至今已有70多年的時間。1950年政務院發布的《全國稅政實施要則》規定了工商稅中的所得稅、存款利息所得稅與薪給報酬所得稅屬于所得稅性質，標志著我國所得稅體系的初步建立。但其后所得稅地位不斷下降弱化。1980年9月，我國頒布了《中外合資經營企業所得稅法》和《個人所得稅法》，標志著我國所得稅的重建與加強。1981年又頒布了《外國企業所得稅法》，建立了我國的涉外所得稅制；1983年以后先后開征了國有企業所得稅、集體企業所得稅、城鄉個體工商戶所得稅、個人收入調節稅、私營企業所得稅等；1991年以后又先后合并了涉外企業所得稅法、內資企業所得稅法和個人所得稅法，形成了企業所得稅(內資企業)、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅三大稅種。2007年3月16日第十屆全國人民代表大會通過了《企業所得稅法》，實現了內外資企業適用統一的企業所得稅法。因此，現行我國所得稅主要包括企業所得稅和個人所得稅。