摘要 | 從G7到G20，靴子即將落地
作者 | 宏Sir

從G7到G20
15%全球最低稅率風雨將至

在當下的國際稅務市場上，我想，可能沒有比BVI、開曼群島這些傳統的“避稅天堂”對這句話更有感觸了！為什么這么說呢？

因為繼G7在6月5日就15%全球最低稅率達成一致后，近日20國集團（G20）財長發布的公告草案又表示，他們將會支持7月9日至10日設定全球最低公司稅率的協議，并呼吁完成技術工作，以便他們能夠批準該框架在10月實施。

我們知道，傳統的“避稅天堂”，除了瑞士的稅率（21.1%）在15%紅線之上外，BVI、開曼群島、列支敦士登、愛爾蘭的企業所得稅稅率是典型的低稅率或零稅率。因此，“避稅天堂”將會受到此次稅改的直接沖擊。

至于為什么要推出最低協定稅率，它到底意味著什么，我們不久前在《G7達成15%全球最低稅率，快來看看哪些司法管轄區的公司將會受到影響？》一文中有詳細解析，您可點擊鏈接了解更多。http://m.sejiemei22.com/journal/2021/06/g715/

太陽底下無新事
協定最低稅率一直都在

事實上，協定全球最低稅率這件事一直都在做。具體來說，是由OECD在各國間推動磋商。最初，OECD建議最低稅率為12.5%，后來建議提高至21%，后來建議降到15%，直至今年6月的G7會議對15%協商一致，才暫時停止波動。

現在，你知道為什么愛爾蘭會將企業所得稅稅率定為12.5%，而新加坡和香港的利得稅又怎么會分別是17%和16.5%了吧！很顯然，這些司法管轄區都是“踩著”OECD曾經建議的最低稅率來制定的。

只是時移世易，曾經的12.5%即將被15%所取代，那么，愛爾蘭在接下來的15%最低全球稅率體系中就只能“悲劇”了。正因為如此，在一眾避稅天堂中，愛爾蘭不顧一切地站了出來，直接對新的最低稅率表示反對。

但是，愛爾蘭的反對勢單力薄，恐怕只能是螳臂當車，不自量力。這不，G20很快就出來“打臉”愛爾蘭，表示要推動15%全球最低稅率盡快落實了。

適逢其時
崛起的海南自貿港拒做“避稅天堂”

有人歡喜有人憂。憂愁者，如直接受到最低稅率沖擊的BVI、開曼和愛爾蘭，歡喜者，則有幾乎不受影響的新加坡、香港等“中岸”司法管轄區，當然更有日前冉冉升起的“新星”——中國海南自貿港。

據海南省市場監管局統計數據顯示，自2020年6月1日《海南自由貿易港建設總體方案》發布以來，截至今年5月，海南新增市場主體37.5萬戶，同比增長44.33%，其中海口市新增16.2萬戶，同比增長84.25%。另據統計，最近3年，海南新增市場主體76.3萬戶，超過過去30年的總和。

一個重要原因是，在海南自貿港設立的企業，如果屬于鼓勵類產業，可以減按15%的稅率繳納企業所得稅。15%？為什么正好是15%？這一稅率的設定，不能不讓人眼前一亮。我們有理由相信——海南自貿港的稅率設定，如果不是有先見之明，那么背后必有高人指點！

盡管“踩線”15%的最低全球稅率，但是，海南從來不想也不屑于做“避稅天堂”。這是因為：在海南注冊并實質性運營，且在鼓勵類目錄里的行業企業，才能享受15%的優惠稅率。

不僅有15%的稅率，更有實質性運營的要求。你是不是聞到了“真理的味道”？哦，不，是“經濟實質的味道”！

注冊在自貿港的居民企業，從事鼓勵類產業項目，并且在自貿港之外未設立分支機構的，其生產經營、人員、賬務、資產等在自貿港，屬于在自貿港實質性運營。
對于僅在自貿港注冊登記，其生產經營、人員、賬務、資產等任一項不在自貿港的居民企業，不屬于在自貿港實質性運營，不得享受自貿港企業所得稅優惠政策。
——《國家稅務總局海南省稅務局公告（2021年第1號）》

宏Sir觀點

? 長期以來，OECD和各國政府一直在努力應對向在多國經營的跨國公司征稅的挑戰。特別是亞馬遜、蘋果公司、Facebook等數字科技公司崛起后通過設立在“避稅天堂”的空殼公司來避稅，使得這一挑戰更加明顯。

? 在OECD的推動下，相關最低稅率從12.5%到21%再到如今的15%，是一個各方長期博弈后相對容易接受的結果。隨著G7和G20的確認，15%的全球最低稅率，很有可能會被確定下來。

? 需要說明的是，15%的稅率并非名義稅率（Nominal Tax Rate），而是實際有效稅率（Effective Tax Rate），也就是說需要扣除各項優惠之后的實際稅率。因此，您或您的客戶在做稅收籌劃時，需審慎考量。

? 總的來說，在稅改計劃下，傳統的“避稅天堂”將首當其沖，而美國和歐盟作為數字科技企業的大本營，則是其中的最主要的受益者，這也是為什么歐美積極推動稅改計劃的原因所在。在大國的推動下，小的司法管轄區（除愛爾蘭）幾乎無人發聲，大勢幾乎已定。

? 對于中國來說，大量資本如果 從“避稅天堂”流出，很可能會更加直接地流向中國市場。畢竟，2020年中國已反超美國成為全球最大的外資流入國。更可喜的是，2021年1-5月，中國新設立外商投資企業18497家，較2019年同期增長12.4%；實際使用外資金額4810億元人民幣，較2019年同期增長30.3%，形勢可期。

? 無論如何，15%的協定全球稅率，倘若接下來獲得確認和實施的話，這都將是具有里程碑意義的稅收制度改革。對此，我們都有必要予以關注，并進行相應調整。讓我們拭目以待進一步的“靴子落地”吧！

避稅天堂...海南太高看自己了