2022年2月23日，香港特區(qū)政府財(cái)政司司長陳茂波發(fā)表了2022-2023財(cái)政年度特區(qū)政府財(cái)政預(yù)算案（下文簡稱“預(yù)算案”），對香港新一年的財(cái)政政策和企業(yè)扶持計(jì)劃做出了規(guī)劃。
其中，不乏對利得稅和商業(yè)登記費(fèi)的寬減，這些稅收優(yōu)惠政策對香港公司而言“短、平、快”，具有非常直接的短期減稅效果。

但是，與香港公司息息相關(guān)國際稅收新動(dòng)向，或許更值得您和您的客戶關(guān)注。比如，針對侵蝕稅基及轉(zhuǎn)移利潤行為的BEPS2.0，全球最低15%企業(yè)所得稅的推進(jìn)，以及香港的避免雙重征稅協(xié)定網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)張等。

現(xiàn)在，我們就來看看預(yù)算案中都有哪些與跨境投資和離岸稅收籌劃密切相關(guān)的“香港動(dòng)向”！

針對大型跨國企業(yè)的BEPS 2.0

預(yù)算案表示，香港與全球130多個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)于去年承諾，落實(shí)由OECD制訂的國際稅務(wù)改革方案，以應(yīng)對侵蝕稅基及轉(zhuǎn)移利潤的行為（有關(guān)改革方案簡稱「BEPS 2.0」）。

宏Sir觀察

在BEPS2.0機(jī)制下，一個(gè)很重要的合規(guī)要求是國別報(bào)告（英文為Country-by-Country Report，簡稱“CBC report”或“CBC”）。

CBC要求上一會計(jì)年度集團(tuán)總收入達(dá)到68億港元（約7.5億歐元）或以上門檻的跨國公司按年度向其實(shí)際經(jīng)營所在的稅務(wù)管轄區(qū)申報(bào)國別報(bào)告，包括其根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)分布指標(biāo)計(jì)算的全球收入分配和稅款繳納情況，以及在各稅收管轄區(qū)從事經(jīng)營活動(dòng)的集團(tuán)成員實(shí)體名單及其所從事的經(jīng)營活動(dòng)。

可見，BEPS 2.0的全球最低實(shí)際稅率只涵蓋營業(yè)額至少達(dá)7.5億歐元的大型跨國企業(yè)集團(tuán)，不會影響香港的中小型企業(yè)。

目前，在OECD公布的基于BEPS包容性框架第五項(xiàng)行動(dòng)的《有害稅收競爭同儕審議結(jié)果（Harmful Tax Practices - Peer Review Results)中，香港被評為“無害的（not harmful）”。香港可以與58個(gè)司法管轄區(qū)進(jìn)行國別報(bào)告的自動(dòng)交換，它們是：

安道爾、阿根廷、澳大利亞、奧地利、比利時(shí)、巴西、加拿大、智利、中國內(nèi)地、哥倫比亞、克羅地亞、塞浦路斯、捷克共和國、丹麥、愛沙尼亞、芬蘭、法國、德國、直布羅陀、希臘、根西島、匈牙利、冰島、印度、印度尼西亞、愛爾蘭、曼島、意大利、日本、澤西島、韓國、拉脫維亞、列支敦士登、立陶宛、盧森堡、馬來西亞、馬耳他、毛里求斯、墨西哥、荷蘭、新西蘭、挪威、巴基斯坦、波蘭、葡萄牙、俄羅斯、圣馬力諾、沙特阿拉伯、塞舌爾、新加坡、斯洛伐克共和國、斯洛文尼亞、南非、西班牙、瑞典、瑞士、英國、烏拉圭。

可以預(yù)見，未來香港還會在推動(dòng)BEPS2.0的路上更進(jìn)一步。

針對全球最低15%實(shí)際稅率

預(yù)算案表示，香港打算在今年下半年向立法會提交立法建議，以按照國際共識落實(shí)全球最低實(shí)際稅率等相關(guān)規(guī)定。

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不知您是否還記得，2021年10月5日，歐盟公布的“稅務(wù)不合作司法管轄區(qū)名單”（EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes）中，香港被列入了“灰名單”。

對此，香港政府立即表態(tài)將修訂企業(yè)（尤其是在香港沒有實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)）被動(dòng)收入納稅方面的法例。不僅如此，香港還會修訂豁免源自外地收入征稅方面的法例，主要是離岸空殼公司透過“雙重不征稅”而在稅負(fù)上獲得利益的情況。

根據(jù)時(shí)間表，該等法例上的修訂將會在今年陸續(xù)公布。

有鑒于此，預(yù)算案表示，香港會考慮從2024/25課稅年度開始向大型跨國企業(yè)集團(tuán)征收本地最低補(bǔ)足稅，確保它們的實(shí)際稅率達(dá)致全球最低實(shí)際稅率15%的水平，以保障香港的征稅權(quán)。據(jù)悉，香港的跨國企業(yè)集團(tuán)須每年補(bǔ)足的稅款達(dá)150億港元。

對此，在香港有跨境經(jīng)營的大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)予以高度重視，提前做好籌劃。

針對避免雙重征稅協(xié)定網(wǎng)絡(luò)

預(yù)算案還表示，香港目前已經(jīng)簽訂了45個(gè)全面性避免雙重課稅協(xié)定（全面性協(xié)定），并正與14個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)進(jìn)行商討，以減低外資企業(yè)在港營商的雙重課稅。

宏Sir觀察

已經(jīng)與香港簽訂全面性避免雙重課稅協(xié)定的司法管轄區(qū)如下：

奧地利、白俄羅斯、比利時(shí)、文萊、柬埔寨、加拿大、捷克、愛沙尼亞、芬蘭、法國、格魯吉亞、根西島、匈牙利、印度、印尼、愛爾蘭、意大利、日本、澤西島、韓國、科威特、拉脫維亞、列支敦士登、盧森堡、中國內(nèi)地、中國澳門、馬來西亞、馬耳他、墨西哥、荷蘭、新西蘭、巴基斯坦、葡萄牙、卡塔爾、羅馬尼亞、俄羅斯、沙特阿拉伯、塞爾維亞、南非、西班牙、瑞士、泰國、阿拉伯聯(lián)合酋長國、英國、越南。

與香港正在談判的稅務(wù)管轄區(qū)則包括：

巴林、孟加拉、塞浦路斯、德國、以色列、吉爾吉斯共和國、立陶宛、馬爾代夫、毛里求斯、尼日利亞、北馬其頓、挪威、土耳其、烏克蘭。

可以看出，香港在拓展全面性避免雙重課稅協(xié)定方面力度很大，其中的塞浦路斯、毛里求斯都是知名的離岸金融中心。如果與這些司法管轄區(qū)簽訂了稅收協(xié)定，那么，將來通過香港公司進(jìn)行國際稅收籌劃的空間可能會相應(yīng)擴(kuò)大。

針對利得稅和商業(yè)登記費(fèi)的寬減

在了解了香港在國際稅務(wù)方面的大方向后，最后，讓我們來看預(yù)算案為香港公司利得稅和商業(yè)登記費(fèi)所送出的“糖”：

1. 利得稅方面：將一次性寬減2021/22課稅年度100%的利得稅，每宗個(gè)案以10,000港元為上限，寬減上限以每個(gè)業(yè)務(wù)計(jì)算。
2. 商業(yè)登記費(fèi)方面：寬免商業(yè)登記費(fèi)，由2022年4月1日起為期一年，至2023年3月31日。

經(jīng)一站式公司注冊及商業(yè)登記(“一站式登記”)成立的本地公司，如成立法團(tuán)的遞呈是在2022年4月1日至2023年3月31日期間(“寬免期”)提出，根據(jù)《商業(yè)登記條例》(第310章)第5A(1)(a) 條須繳付的費(fèi)用可減少2,000港元。至于其他個(gè)案，在寬免期開始生效的商業(yè)登記證或分行登記證須繳付的費(fèi)用，可分別減少2,000港元及73港元。