海南公司會(huì)實(shí)行屬地原則征稅嗎?
海南公司會(huì)不會(huì)跟香港公司那樣會(huì)在稅收上實(shí)行屬地原則，對(duì)海南以外的收益不征稅？
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有得期待海南
香港屬地征稅原則：
一般原則
如有關(guān)買賣合約在香港達(dá)成，所得利潤(rùn)須在香港課稅。
如有關(guān)買賣合約在香港以外的地方達(dá)成，所得利潤(rùn)不須在香港課稅。
如購(gòu)買合約或售賣合約其中一項(xiàng)在香港達(dá)成，則初步的假設(shè)是所得利潤(rùn)須全數(shù)在香港課稅，但必須考慮其他有關(guān)事實(shí)，以確定利潤(rùn)的來(lái)源地。
如果是銷售予一名香港顧客 (包括海外買家在香港的采購(gòu)辦事處)，有關(guān)的銷售合約通常會(huì)視作在香港達(dá)成。
如有關(guān)人士不須離開香港，而是在香港透過(guò)電話或其他電子媒介，包括互聯(lián)網(wǎng)，達(dá)成買賣合約，則有關(guān)合約會(huì)視作在香港達(dá)成。
從貿(mào)易所賺取的利潤(rùn)只可劃為須全數(shù)在香港課稅或完全不須在香港課稅，分?jǐn)傆?jì)算有關(guān)利潤(rùn)并不適用。
制造業(yè)的利潤(rùn)
制造貨品的地點(diǎn)
制造業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源地是制造貨品的地點(diǎn)。售賣于香港制造的貨品所產(chǎn)生的利潤(rùn)，全部須在香港課稅。倘若貨品的制造工序部分在香港進(jìn)行，而部分在香港以外進(jìn)行，則與在香港以外的制造工序有關(guān)的利潤(rùn)，不會(huì)視作為在香港產(chǎn)生的利潤(rùn)。制成品在何處出售，則屬無(wú)關(guān)重要。
就制造貨品與內(nèi)地的單位作出加工或裝配安排
香港公司在內(nèi)地所涉及的加工貿(mào)易一般分為兩類：來(lái)料加工和進(jìn)料加工。
來(lái)料加工
在來(lái)料加工中，管轄各方合約關(guān)系的文件是加工合同。加工合同載列香港公司和內(nèi)地加工企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)。香港公司負(fù)責(zé)無(wú)償提供原料和機(jī)器，并提供技術(shù)和管理知識(shí)；內(nèi)地加工企業(yè)負(fù)責(zé)提供廠房、水電設(shè)施和勞工。香港公司會(huì)向內(nèi)地企業(yè)支付加工費(fèi)用，以作為加工服務(wù)的報(bào)酬。原料和成品的法定所有權(quán)仍然歸香港公司。
嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，有關(guān)的內(nèi)地加工企業(yè)是與香港公司分開的一個(gè)獨(dú)立分包商。因此，香港公司從售賣貨品所得的利潤(rùn)不應(yīng)存在須分?jǐn)傆?jì)算的問(wèn)題。不過(guò)，本局認(rèn)為，香港公司在中國(guó)內(nèi)地的業(yè)務(wù)運(yùn)作補(bǔ)足其在香港的業(yè)務(wù)運(yùn)作。為認(rèn)同香港公司在內(nèi)地的業(yè)務(wù)運(yùn)作，本局一般會(huì)接受有關(guān)的香港公司按 50 : 50 的比例分?jǐn)偫麧?rùn)。
進(jìn)料加工
在進(jìn)料加工中，制造業(yè)務(wù)由一間在內(nèi)地注冊(cè)成立及與香港公司有關(guān)聯(lián)的外商投資企業(yè)(外資企業(yè))進(jìn)行。香港公司向外資企業(yè)出售原料，并從外資企業(yè)購(gòu)回成品。香港公司從事原料和成品的貿(mào)易，而外資企業(yè)則負(fù)責(zé)制造成品。原料和成品的法定所有權(quán)分別由香港公司轉(zhuǎn)給外資企業(yè)和由外資企業(yè)轉(zhuǎn)給香港公司。
本局認(rèn)為，香港公司從香港進(jìn)行的「買賣交易」所得的利潤(rùn)不可歸因于在內(nèi)地經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的外資企業(yè)的制造業(yè)務(wù)。貿(mào)易利潤(rùn)的來(lái)源必須歸因于產(chǎn)生貿(mào)易利潤(rùn)的香港公司的運(yùn)作。其利潤(rùn)應(yīng)全數(shù)課繳利得稅，不得作出分?jǐn)偂?br />
制造工作由內(nèi)地的獨(dú)立分包商承包
如果香港公司將裝配工作外判給內(nèi)地不同承包商，其中涉及非常多的平價(jià)及短期的承包項(xiàng)目，而香港公司對(duì)裝配工作的參與亦微不足道，則在內(nèi)地進(jìn)行的裝配工作不視作由香港公司所進(jìn)行。鑒于該香港公司沒(méi)有在香港以外地方進(jìn)行任何制造業(yè)務(wù)，其利潤(rùn)應(yīng)全數(shù)課繳利得稅，不得作出任何分?jǐn)偂?
香港屬地征稅原則：
一般原則
如有關(guān)買賣合約在香港達(dá)成，所得利潤(rùn)須在香港課稅。
如有關(guān)買賣合約在香港以外的地方達(dá)成，所得利潤(rùn)不須在香港課稅。
如購(gòu)買合約或售賣合約其中一項(xiàng)在香港達(dá)成，則初步的假設(shè)是所得利潤(rùn)須全數(shù)在香港課稅，但必須考慮其他有關(guān)事實(shí)，以確定利潤(rùn)的來(lái)源地。
如果是銷售予一名香港顧客 (包括海外買家在香港的采購(gòu)辦事處)，有關(guān)的銷售合約通常會(huì)視作在香港達(dá)成。
如有關(guān)人士不須離開香港，而是在香港透過(guò)電話或其他電子媒介，包括互聯(lián)網(wǎng)，達(dá)成買賣合約，則有關(guān)合約會(huì)視作在香港達(dá)成。
從貿(mào)易所賺取的利潤(rùn)只可劃為須全數(shù)在香港課稅或完全不須在香港課稅，分?jǐn)傆?jì)算有關(guān)利潤(rùn)并不適用。
制造業(yè)的利潤(rùn)
制造貨品的地點(diǎn)
制造業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源地是制造貨品的地點(diǎn)。售賣于香港制造的貨品所產(chǎn)生的利潤(rùn)，全部須在香港課稅。倘若貨品的制造工序部分在香港進(jìn)行，而部分在香港以外進(jìn)行，則與在香港以外的制造工序有關(guān)的利潤(rùn)，不會(huì)視作為在香港產(chǎn)生的利潤(rùn)。制成品在何處出售，則屬無(wú)關(guān)重要。
就制造貨品與內(nèi)地的單位作出加工或裝配安排
香港公司在內(nèi)地所涉及的加工貿(mào)易一般分為兩類：來(lái)料加工和進(jìn)料加工。
來(lái)料加工
在來(lái)料加工中，管轄各方合約關(guān)系的文件是加工合同。加工合同載列香港公司和內(nèi)地加工企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)。香港公司負(fù)責(zé)無(wú)償提供原料和機(jī)器，并提供技術(shù)和管理知識(shí)；內(nèi)地加工企業(yè)負(fù)責(zé)提供廠房、水電設(shè)施和勞工。香港公司會(huì)向內(nèi)地企業(yè)支付加工費(fèi)用，以作為加工服務(wù)的報(bào)酬。原料和成品的法定所有權(quán)仍然歸香港公司。
嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，有關(guān)的內(nèi)地加工企業(yè)是與香港公司分開的一個(gè)獨(dú)立分包商。因此，香港公司從售賣貨品所得的利潤(rùn)不應(yīng)存在須分?jǐn)傆?jì)算的問(wèn)題。不過(guò)，本局認(rèn)為，香港公司在中國(guó)內(nèi)地的業(yè)務(wù)運(yùn)作補(bǔ)足其在香港的業(yè)務(wù)運(yùn)作。為認(rèn)同香港公司在內(nèi)地的業(yè)務(wù)運(yùn)作，本局一般會(huì)接受有關(guān)的香港公司按 50 : 50 的比例分?jǐn)偫麧?rùn)。
進(jìn)料加工
在進(jìn)料加工中，制造業(yè)務(wù)由一間在內(nèi)地注冊(cè)成立及與香港公司有關(guān)聯(lián)的外商投資企業(yè)(外資企業(yè))進(jìn)行。香港公司向外資企業(yè)出售原料，并從外資企業(yè)購(gòu)回成品。香港公司從事原料和成品的貿(mào)易，而外資企業(yè)則負(fù)責(zé)制造成品。原料和成品的法定所有權(quán)分別由香港公司轉(zhuǎn)給外資企業(yè)和由外資企業(yè)轉(zhuǎn)給香港公司。
本局認(rèn)為，香港公司從香港進(jìn)行的「買賣交易」所得的利潤(rùn)不可歸因于在內(nèi)地經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的外資企業(yè)的制造業(yè)務(wù)。貿(mào)易利潤(rùn)的來(lái)源必須歸因于產(chǎn)生貿(mào)易利潤(rùn)的香港公司的運(yùn)作。其利潤(rùn)應(yīng)全數(shù)課繳利得稅，不得作出分?jǐn)偂?br />
制造工作由內(nèi)地的獨(dú)立分包商承包
如果香港公司將裝配工作外判給內(nèi)地不同承包商，其中涉及非常多的平價(jià)及短期的承包項(xiàng)目，而香港公司對(duì)裝配工作的參與亦微不足道，則在內(nèi)地進(jìn)行的裝配工作不視作由香港公司所進(jìn)行。鑒于該香港公司沒(méi)有在香港以外地方進(jìn)行任何制造業(yè)務(wù)，其利潤(rùn)應(yīng)全數(shù)課繳利得稅，不得作出任何分?jǐn)偂?