一直以來，香港都是大陸高凈值人士投資的主要選擇之一，特別是借助香港低稅率、離岸注冊便利、金融環(huán)境寬松等優(yōu)勢，作為開展國際投資的重要平臺。和大陸一樣，香港將成為第二批進行CRS實施地區(qū)，并且制定了專門的《修訂條例》及《金融機構指南》等落地法律、文件，CRS進入實質(zhì)推進階段。

一、《2016年稅務（修訂）（第3號）條例》

2016年6月30日，香港政府發(fā)布《2016年稅務（修訂）（第3號）條例》（《修訂條例》），該條例作為香港實施CRS的主體法律文件，基本借鑒了OECD發(fā)布的CRS文本，同時在一些細微方面，如投資實體的范圍等，做了本地化調(diào)整。

條例要求，香港將在2018年底前進行金融賬戶涉稅信息第一次自動交換，而金融機構須于2017年1月1日起實施共同報告標準的要求。

香港將開始從其已簽訂了全面性避免雙重課稅協(xié)定或稅務資料交換協(xié)定的經(jīng)濟體中，物色進行自動交換資料伙伴。截至2016年6月，已簽訂三十五份全面性協(xié)定及七份交換協(xié)定。

香港金融機構可于2017年開始進行盡職調(diào)查程序，以識辨和收集相關財務帳戶的資料，并于2018年向稅務局提 交資料，讓稅務局可將資料傳送至相關自動交換資料伙伴。

《2016年稅務（修訂）（第3號）條例》鏈接網(wǎng)址：
http://www.ird.gov.hk/eng/tax/ ... 6.htm

二、發(fā)布《金融機構指南》

2016年底，香港政府發(fā)布《金融機構指南》（Guidance for FinancialInstitutions），作為CRS實施指引，為香港金融機構的CRS合規(guī)提供了更為詳細的說明和解釋。但該指引并非政府發(fā)布的具有約束力的法律文件，在實踐中，金融機構可以用來作為實施CRS合規(guī)的指南和手冊。

《金融機構指南》共18章，分別對CRS下的相關定義，盡職調(diào)查程序，金融機構和金融賬戶豁免, 需要報告的信息等做了詳細的規(guī)定。《金融機構指南》以OECD發(fā)布的CRS Commentary（《CRS評述》）為藍本，同時與其他英國海外領地一樣，大篇幅地借鑒了英國政府2016年4月份發(fā)布的CRS實施指引。其中，第7章（Person Who Acts for aNon-corporate Financial Institution）對公募基金，私募基金，信托等非公司法律實體的CRS合規(guī)法律責任劃分原則進行了明確規(guī)定和細化。

《金融機構指南》（Guidance for Financial Institutions）鏈接網(wǎng)址：
http://www.ird.gov.hk/eng/tax/aeoi/guidance.htm

三、投資香港風險提示

中國政府與香港簽署的《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》已經(jīng)于2006年12月8號正式生效。按照香港、大陸的安排，會于2018年9月1日啟動金融賬戶涉稅信息交換。屆時，大陸稅務居民，在香港開設金融賬戶及豐富的涉稅信息，將被傳送給大陸稅務機關。

1、稅務居民身份聲明

根據(jù)《修訂條例》訂明的盡職調(diào)查程序，所有新帳戶（即2017年1月1日或之后所開立的帳戶）的帳戶持有人均須提交自我證明。至于存量賬戶（即2017年1月1日之前開立的帳戶），如相關申報財務機構就有關帳戶持有人的稅務居民身份存疑，可要求賬戶持有人提供自我證明以確認其稅務居民身份。

帳戶持有人向申報財務機構在作出自我證明時，如明知或罔顧實情地作出在要項上具誤導性、虛假或不正確的陳述，便屬違法。一經(jīng)定罪，可處第三級罰款（即10,000元）。稅務局如有需要會查閱自我證明內(nèi)的資料。

如情況有所改變以致影響帳戶持有人的稅務居民身份或引致已提交的自我證明上的資料不正確，帳戶持有人應通知申報財務機構。一般而言，帳戶持有人需耍在發(fā)生改變后三十天內(nèi)，向有關申報財務機構提供一份已適當更新的自我證明。

2、自動交換且信息豐富

對香港開設的托管帳戶、存款帳戶、投資實體的股權權益或負債權益，及現(xiàn)金值保險合約及年金合約均要開展稅務盡職調(diào)查。

自動交換的信息包括，姓名、地址、居留司法管轄區(qū)、稅務編號(TIN)、出生日期及出生地點。財務賬戶交換的資料包括帳戶編號、帳戶的年終結余或價值，以及相關年度的利息、股息及出售財務資產(chǎn)所得收益的總款額。

金融機構會將須申報帳戶在某一年（例如二零一七年）的資料在下一公歷年（即二零一八年）的五月提交予稅務局。稅務局會在同一年度（即二零一八年）的九月向自動交換資料伙伴傳送有關資料。

3、自我證明材料備存六年

金融機構有責任申報由申報對象持有的金融帳戶。香港的納稅人如非任何香港以外地區(qū)的稅務居民，不會被申報。《稅務條例》規(guī)定金融機構須應用盡職調(diào)查程序，向帳戶持有人收集所需資料和文件。為了識辨誰是申報對象，金融機構可要求帳戶持有人填寫自我證明以核實其稅務居民身份。而有關的自我證明將會由金融機構備存六年。

4、赴港投保更加嚴格

目前在香港投保需要提供稅號，否則無法投保。現(xiàn)在在香港買保險，無論金額大小，都比以往更加嚴格，無論是投保流程還是資金來源審核，而且凡是在香港投保都需要填寫稅號，如果年交保費在30萬美元以上，需要額外提供資產(chǎn)證明。

5、強化金融機構的責任

《修訂條例》主要向金融機構施加以下責任：

設立、維持和應用程序，旨在（但不限于）識辨該機構所維持的須報告金融帳戶；就須報告金融帳戶，報告所需資料；及向沒有遵從上述所述責任的金融機構，施以懲罰（如罰款）。

CRS要交換內(nèi)容 http://m.sejiemei22.com/question/64091

@KEVIN姜 需申報的賬戶信息直接引證《征求意見稿》內(nèi)容：

第三十四條金融機構應當匯總報送境內(nèi)分支機構的下列非居民賬戶信息，并注明報送信息的金融機構名稱、地址以及納稅人識別號：
　　（一）個人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；機構賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號；機構賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機構的，還應當報送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；
　　（二）賬號或者類似信息；
　　（三）公歷年度年末單個非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同的現(xiàn)金價值或者退保價值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，無需報送此項信息，但應當注明賬戶已注銷。
　　（四）存款賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額。
　　（五）托管賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計入該賬戶的收入總額。報送信息的金融機構為代理人、中間人或者名義持有人的，報送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計入該托管賬戶的收入總額。
　　（六）其他賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的收入總額，包括贖回款項的總額。
　　（七）國家稅務總局要求報送的其他信息。

主管部門會跟協(xié)議國家地區(qū)之間報送金融賬戶持有人名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息

香港公告出來了，說9月6日開始香港與內(nèi)地交換CRS信息。

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