看完上面的回復(fù)，忍不住笑了。不知道這位仁兄所謂的CRS落地執(zhí)行細(xì)則是哪里聽來的。國稅總局目前就發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理意見》征求意見稿而已。仁兄對于受影響人群所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及稅款補(bǔ)交的稅率等描繪的淋漓盡致。國家連最終的賬戶信息調(diào)查實(shí)施文件都沒有出臺，兄臺未免有點(diǎn)未卜先知了吧。 簡單糾正幾點(diǎn)：1.CRS分參與國和需申報(bào)國的，104個(gè)國家參與，每個(gè)國家之間會(huì)和其他哪些國家進(jìn)行信息交換尚待各自協(xié)商立法。 2.金融機(jī)構(gòu)篩選賬戶也有劃線的 3.CRS的實(shí)行是在各國簽署的避免雙重征稅及反逃避稅的協(xié)定下進(jìn)行的，即時(shí)涉及到后期部分企業(yè)有補(bǔ)交稅款的可能，也是根據(jù)相關(guān)協(xié)定的稅率進(jìn)行計(jì)算，并不一定是拿回來以后就按國內(nèi)的稅率征收的。 其他的不贅述了，槽點(diǎn)太多。

需申報(bào)的賬戶信息直接引證《征求意見稿》內(nèi)容：

第三十四條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總報(bào)送境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的下列非居民賬戶信息，并注明報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)名稱、地址以及納稅人識別號：
　　（一）個(gè)人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；機(jī)構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號；機(jī)構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；
　　（二）賬號或者類似信息；
　　（三）公歷年度年末單個(gè)非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，無需報(bào)送此項(xiàng)信息，但應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷。
　　（四）存款賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額。
　　（五）托管賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額。報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報(bào)送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該托管賬戶的收入總額。
　　（六）其他賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額。
　　（七）國家稅務(wù)總局要求報(bào)送的其他信息。

CRS，即共同申報(bào)準(zhǔn)則（Common Reporting Standard）規(guī)定信息交換的內(nèi)容包括：金融帳戶及帳戶余額；相關(guān)賬戶的利息收入、股息收入、保險(xiǎn)產(chǎn)品收入、相關(guān)金融資產(chǎn)的交易所得；還包括帳戶的一系列基本信息：姓名、出生日期、國別等；以及年度付至或記入該賬戶的總額。

受CRS影響人群：

第1類：已經(jīng)移民的中國人

根據(jù)CRS協(xié)議內(nèi)容，若在中國境內(nèi)的隱藏金融資產(chǎn)，也很有可能被披露給移民國，同時(shí)極有可能面臨稅務(wù)補(bǔ)繳及各種罰金，甚至刑事責(zé)任。

第2類：海外有金融資產(chǎn)配置的人群

CRS實(shí)施后，只要是中國人（不管是否移民），且在境外（包括香港）有如下金融資產(chǎn)：存款帳戶、托管帳戶、現(xiàn)金價(jià)值保單、年金合同、證券帳戶、期貨帳戶、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益等。上述這些金融資產(chǎn)存放的國家或地區(qū)，也會(huì)將持有人所持有的金融資產(chǎn)情況披露給中國大陸稅務(wù)局。

舉個(gè)例子，如果你是有大陸身份證的人，并在香港匯豐銀行有存款500萬。那么，香港匯豐銀行就會(huì)把你的存款報(bào)給香港稅務(wù)局，香港稅務(wù)局再將你的存款信息報(bào)給大陸稅務(wù)局。

這時(shí)，你需要思考的問題是：如果錢是從中國大陸出去的，資金是合法收入還是灰色收入？是合法出境還是非法地下錢莊逃避外匯監(jiān)管出境？這些資金在中國是否合法納稅？納稅憑證能提供嗎？這些問題，無論哪一關(guān)，都有可能涉及刑事責(zé)任。

第3類：在海外持有殼公司投資理財(cái)?shù)娜巳?br />
中國人在境外稅收非常優(yōu)惠的地域設(shè)立過公司，并通過公司在銀行等金融機(jī)構(gòu)開戶持有資產(chǎn)，或通過公司帳戶來進(jìn)行理財(cái)或消費(fèi)，這類企業(yè)將可能被認(rèn)定為“消極非金融機(jī)構(gòu)”（即殼公司）。CRS實(shí)施后，將要求作為公司實(shí)際控制人的你及公司兩層擁有的金融資產(chǎn)均要披露，利用殼公司的名義來避稅將變得更加困難。

在高凈值客戶中，最為典型的就是在維爾京群島或開曼群島開設(shè)離岸控股公司，然后再用公司在各家金融機(jī)構(gòu)開戶，持有境外的基金、股票等，這些在2017年后均面臨披露。

第4類：在海外藏錢的境內(nèi)公務(wù)員

如果公務(wù)員或國家工作人員（沒有移民），在境外放了大量錢財(cái)且沒有按國家規(guī)定申報(bào)——這將涉及巨額財(cái)產(chǎn)來源不明罪。

按照我國刑法規(guī)定：國家工作人員在境外的存款，應(yīng)當(dāng)依照國家規(guī)定申報(bào)。數(shù)額較大、隱瞞不報(bào)的，處二年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。

第5類：在海外已購買大額人壽保單的人群

近年來，為應(yīng)對人民幣貶值，許多高凈值客戶在通過各種途徑多配置美元資產(chǎn)。而購買境外保單，比如香港保單、美國保單等，是常用做法。

香港是CRS簽約地區(qū)，今年6月30日，香港立法機(jī)構(gòu)業(yè)已出臺《2016稅務(wù)修訂第3號條例》。根據(jù)該條例，香港的保險(xiǎn)公司也要將境內(nèi)高凈值客戶的大額保單資產(chǎn)信息報(bào)告給中國大陸稅務(wù)局。需要注意的是，此披露并不僅指2017年新購買保單，而是歷史上已購買過的保單均要披露。

這是境內(nèi)高凈值客戶最不希望看到的局面。但這并不是說，香港保單資產(chǎn)就一定有風(fēng)險(xiǎn)，如果境內(nèi)外的人壽保險(xiǎn)合理規(guī)劃，在應(yīng)對CRS危機(jī)方面反而會(huì)有其獨(dú)特功能。

第6類：已設(shè)立海外家族信托人群

中國首批富豪幾乎都在海外設(shè)立了家族信托，他們最喜歡設(shè)立家族信托的法域有維爾京群島、庫克群島、耿西島、新加坡、香港、新西蘭、開曼群島等，這些法域都成為了這次CRS簽約國。

CRS協(xié)議內(nèi)容規(guī)定：已設(shè)立的家族信托有關(guān)信息也要被披露，包括家族信托的委托人（即財(cái)產(chǎn)授予人）、保護(hù)人、受托人（通過是信托機(jī)構(gòu)）、受益人。

第7類：在境外設(shè)立公司從事國際貿(mào)易的人群

在本次的CRS信息交換內(nèi)容中，本身并不包括海外貿(mào)易公司的金融帳戶信息，但是很多做國際貿(mào)易的老板們選擇的運(yùn)營模式是：在境內(nèi)設(shè)立實(shí)體公司搞生產(chǎn)經(jīng)營出口，同時(shí)在離岸稅收優(yōu)惠地設(shè)立另一家公司，完成海外貿(mào)易的境外收款職能，這樣大量的外匯收入直接進(jìn)入到境外公司帳戶中，同時(shí)享受了免稅優(yōu)惠。

但是，這次境內(nèi)外同時(shí)一起實(shí)施CRS，會(huì)導(dǎo)致這一人群在境外開立的個(gè)人金融帳戶資產(chǎn)被披露，順藤摸瓜，中國稅務(wù)局稽查時(shí)會(huì)很容易查到這些錢并不是從境內(nèi)換匯出境的。

根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法》第四十五條：由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

另外，中國稅務(wù)總局698號文 、82號文等均將中國老板在境外設(shè)立的部分企業(yè)視為中國稅務(wù)居民企業(yè)，按規(guī)定應(yīng)向中國政府繳納25%企業(yè)所得稅。

可見，這次CRS的全球同步執(zhí)行，對福建、廣東、山東、上海、深圳等從事國際貿(mào)易的老板是一次最大危機(jī)，因?yàn)橐坏┎樵兊剿麄冊诰惩獾木揞~收入，不僅面臨大額的個(gè)人所得稅補(bǔ)繳，他們在境外設(shè)立公司還面臨25%的企業(yè)所得稅，合計(jì)稅務(wù)總成本可能高達(dá)40%。

第8類：金融財(cái)富機(jī)構(gòu)從業(yè)人員

CRS實(shí)施要影響到的金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員包括：銀行客戶經(jīng)理、保險(xiǎn)公司代理人、信托機(jī)構(gòu)財(cái)富顧問、境外投資理財(cái)人員、從事家族辦公室人員、境內(nèi)外稅務(wù)師等。

一方面，由于CRS實(shí)施，顯然會(huì)帶來客戶資產(chǎn)配置地域及類型的改變，對有些行業(yè)有所沖擊，客戶一定要考慮將原來既有金融資產(chǎn)改換財(cái)產(chǎn)類型，且會(huì)對將來的海外資產(chǎn)配置有所顧慮。最起碼，客戶需要對資金收入合法化、換匯出境合法化、納稅義務(wù)完成合法化都做好準(zhǔn)備，才敢作境外資產(chǎn)配置。

另一方面，按照CRS落地執(zhí)行細(xì)則，金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員可能面臨被機(jī)構(gòu)詢問其服務(wù)客戶的情況。同時(shí)，也有一定的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在，因?yàn)镃RS標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，如果金融從業(yè)人員誘導(dǎo)客戶作虛假陳述或是欺騙所任職的金融機(jī)構(gòu)未如實(shí)陳述，不僅面臨罰款，還有可能被刑事起訴。從此，客戶經(jīng)理或保險(xiǎn)代理人與客戶的相處交流關(guān)系就變得敏感而微妙，自身的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)如何防范也是一個(gè)重要課題。

mark.
代理邀請去聽 crs講座，這會(huì)不用去去聽了。

還有就CRS生效，會(huì)有什么變化？