非居民賬戶(hù)涉稅盡職調(diào)查對(duì)離岸賬戶(hù)有影響嗎
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離岸賬戶(hù)沒(méi)影響？重點(diǎn)就是查離岸賬戶(hù)好吧。
下面是一篇好文
2015年12月17日，中國(guó)政府簽署了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換之多邊政府間協(xié)議》(又名《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》)。
毫無(wú)疑問(wèn)，此次辦法的提出對(duì)《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》的完善和補(bǔ)充。
顫抖吧——您的財(cái)富會(huì)很透明！
根據(jù)《管理辦法》盡職調(diào)查時(shí)間表，2017年1月1日開(kāi)始，對(duì)新開(kāi)立的個(gè)人和機(jī)構(gòu)賬戶(hù)開(kāi)展盡職調(diào)查；
? 2017年12月31日前，完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶(hù)（截至2016年12月31日金融賬戶(hù)加總余額超過(guò)600萬(wàn)元）的盡職調(diào)查；
? 2018年12月31日前，完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶(hù)和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶(hù)的盡職調(diào)查。
屆時(shí)，境內(nèi)非居民人士的財(cái)產(chǎn)將會(huì)徹底暴露在國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)面前。
而對(duì)于擁有在簽署過(guò)有境外財(cái)產(chǎn)的國(guó)人，也要小心！
我國(guó)首次對(duì)外交換非居民金融賬戶(hù)涉稅信息的時(shí)間是2018年9月。與之相對(duì)應(yīng)的是加入信息交換系統(tǒng)的國(guó)家和地區(qū)也將于2018年9月將涉及中國(guó)稅收居民的海外金融信息向中國(guó)報(bào)送，也就是說(shuō)，中國(guó)稅收居民在海外賬戶(hù)的信息也將同樣被賬戶(hù)所在國(guó)通報(bào)給中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局。
還想去避稅天堂？——來(lái)不及了！
過(guò)去，有境外收入的高凈值客戶(hù)常用的節(jié)稅方式之一是直接開(kāi)立離岸賬戶(hù)持有資產(chǎn)。不過(guò)，這樣的操作方式即將被打破！
2017年9月，中國(guó)個(gè)人及其控制的公司在56個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)信息(截至到2016年底的信息)將會(huì)主動(dòng)呈報(bào)于中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，其中包含眾多投資者熟悉的離岸地以及歐洲國(guó)家和地區(qū)：百慕大、英屬維爾京群島BVI、開(kāi)曼群島、塞舌爾、塞浦路斯、盧森堡、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、意大利、荷蘭等。
2018年9月，中國(guó)個(gè)人及其控制的公司在40個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)信息(截至到2017年底的信息)將會(huì)主動(dòng)呈報(bào)于中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要國(guó)家和地區(qū)包括澳大利亞、加拿大、香港地區(qū)、澳門(mén)、印度尼西亞、馬來(lái)西亞、日本、澳門(mén)、新西蘭、新加坡、瑞士等。
全球都征稅了，你還想逃往哪里？
信息會(huì)被“稅務(wù)圍觀”——太詳細(xì)了！
要知道，《管理辦法》針對(duì)的就是非稅務(wù)居民的故意逃稅，把在非居民國(guó)家開(kāi)立金融賬戶(hù)的信息向應(yīng)稅居民國(guó)進(jìn)行交換就是這個(gè)目的。
按照征求意見(jiàn)稿的介紹，非稅務(wù)居民的以下會(huì)被報(bào)送到國(guó)稅總局：
（一）、個(gè)人賬戶(hù)持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期；機(jī)構(gòu)賬戶(hù)持有人的名稱(chēng)、地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)；機(jī)構(gòu)賬戶(hù)持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期；
（二）、賬號(hào)或者類(lèi)似信息；
（三）、公布年度年末單個(gè)非居民賬戶(hù)的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值）。賬戶(hù)在本年度內(nèi)注銷(xiāo)的，無(wú)需報(bào)送此項(xiàng)信息，但應(yīng)當(dāng)注明賬戶(hù)已注銷(xiāo)。
（四）、存款賬戶(hù)，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶(hù)的利息總額。
（五）、托管賬戶(hù)，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶(hù)的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該賬戶(hù)的收入總額。報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報(bào)送因銷(xiāo)售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該托管賬戶(hù)的收入總額。
（六）、其他賬戶(hù)，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶(hù)的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額。
（七）、國(guó)家稅務(wù)總局要求報(bào)送的其他信息。
不申報(bào)會(huì)怎樣？——法律后果吃不消！
多邊稅務(wù)情報(bào)交換將使中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)自動(dòng)獲得與中國(guó)個(gè)人的境外賬戶(hù)信息。對(duì)境外所得未進(jìn)行申報(bào)的中國(guó)個(gè)人可能面臨如下行政責(zé)任和刑事責(zé)任：
行政責(zé)任。如果中國(guó)稅務(wù)居民境外的所得沒(méi)有向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、因而未在中國(guó)納稅，根據(jù)目前稅收征管法的規(guī)定，這叫“偷稅”，須就未申報(bào)金額繳納百分之五十以上五倍以下的罰款，且須就未申報(bào)金額每年繳納大約18%的滯納金。而且，這些責(zé)任沒(méi)有追訴期限制，即稅務(wù)機(jī)關(guān)任何時(shí)候都可以追繳。稅收征管法目前正在修改，對(duì)行政處罰和滯納金的金額等可能會(huì)做出不同規(guī)定，但不大可能取消。
刑事責(zé)任。根據(jù)刑法修正案七，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，將構(gòu)成逃避繳納稅款罪。盡管有“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任”的規(guī)定，其適用也是有條件的。
上述協(xié)議與美國(guó)的FATCA協(xié)議相輔相成，將形成一個(gè)巨大的稅務(wù)情報(bào)網(wǎng)絡(luò)。基本所有的境外賬戶(hù)信息都將暴露在陽(yáng)光下，常用的節(jié)稅手段可能都會(huì)失效。
移民是一個(gè)好的選擇嗎？——短期內(nèi)有點(diǎn)用而已！
有客人會(huì)說(shuō)，既然全球征稅那么嚴(yán)苛，那我移民到一個(gè)非全球征稅的國(guó)家就行了，比如新加坡。那就只有一個(gè)問(wèn)題，您未來(lái)的資產(chǎn)和生活都將轉(zhuǎn)移到新加坡了嗎？
我們來(lái)看看中國(guó)對(duì)稅務(wù)居民的定義。
中國(guó)的居民納稅人指在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年（365日）個(gè)人。臨時(shí)離境（一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境）不扣減日數(shù)。
非居民納稅人指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或無(wú)住所且居住不滿(mǎn)1年的個(gè)人。根據(jù)稅法的規(guī)定，居民納稅人需就其境內(nèi)和境外全部所得納稅，非居民納稅人只需就中國(guó)境內(nèi)所得納稅。
這樣看來(lái)，移民后如果在中國(guó)境內(nèi)租房且居住不滿(mǎn)一年是不是就算非居民呢？答案是否定的。中國(guó)政府對(duì)稅務(wù)居民的認(rèn)定范圍遠(yuǎn)比定義看起來(lái)廣得多。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二條，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。
習(xí)慣性居住是判定納稅義務(wù)人為居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或是在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地，通常理解為一個(gè)納稅人因?qū)W習(xí)、工作、探親等原因消除后所要回到的地方。
對(duì)于移民人士，只要你的家庭、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者主要財(cái)產(chǎn)所在地在中國(guó)，在學(xué)習(xí)、工作、探親等原因消除后判定最終仍將回到中國(guó)生活，那么不論是否在中國(guó)擁有房產(chǎn)，都將被判定為中國(guó)的納稅居民，服從中國(guó)的全球征稅制度。
其次，簽署該協(xié)議的國(guó)家和地區(qū)有51個(gè)，其中既有德國(guó)、英國(guó)等歐盟發(fā)達(dá)國(guó)家，也有阿根廷、韓國(guó)、新加坡和南非等來(lái)自其他大洲的不同國(guó)家。而美國(guó)早就已經(jīng)實(shí)施《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》（FATCA），要求所有美國(guó)本土以外的金融機(jī)構(gòu)必須報(bào)送特定美國(guó)賬戶(hù)持有人的賬戶(hù)信息，否則將對(duì)這些金融機(jī)構(gòu)來(lái)源于美國(guó)的所得征收30% 的懲罰性預(yù)提稅。所以希望通過(guò)移民來(lái)實(shí)現(xiàn)避稅的財(cái)富傳承困難不小。
那是不是意味著就沒(méi)有辦法避稅了？
其實(shí)，合理避稅的方法有很多種，如家族信托、如高額人壽。基于包括中國(guó)在內(nèi)的多國(guó)已經(jīng)簽署“多邊協(xié)議” ，在未簽署協(xié)議的國(guó)家配置最為穩(wěn)妥。
信托
一個(gè)單純做投資的人，可能不需要家族信托，因?yàn)橘Y產(chǎn)比較單一。但如果其資產(chǎn)多元化，且很多不是外部市場(chǎng)可以進(jìn)行直接評(píng)估的，比如公司股權(quán)，那么這些資產(chǎn)在未來(lái)進(jìn)行某些交易時(shí)就會(huì)面臨法律和稅收上不可知的成本。家族信托的優(yōu)勢(shì)恰巧在于此，在家族信托成立之時(shí)，信托資產(chǎn)唯一屬于信托本身，而非委托人，因此具備優(yōu)秀的資產(chǎn)隔離功效。
大額人壽
當(dāng)然還可利用大額人壽保險(xiǎn)賠付金免稅的特點(diǎn)，將境外大額人壽保單裝入家族信托中，兩者結(jié)合進(jìn)一步提升合理節(jié)稅的空間。我國(guó)早前制定的《遺產(chǎn)稅（草案）》第五條規(guī)定：被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金，不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額。一般而言，大額人壽保險(xiǎn)的賠償金在世界各國(guó)的稅法（包括中國(guó)）都屬于免稅的范疇，這樣也起到了稅務(wù)優(yōu)化的效果。此外，海外大額人壽保險(xiǎn)有靈活的融資安排，亦可以和信托結(jié)合，其靈活性和功能性十分適合海外財(cái)富架構(gòu)安排。
我們可以通過(guò)一個(gè)案例來(lái)說(shuō)明上述的架構(gòu)如何組合在一起：
一個(gè)中國(guó)爸爸設(shè)立了一個(gè)海外家族信托，受益人是爸爸、媽媽和兒子。海外信托持有并管理爸爸放入信托的理財(cái)產(chǎn)品。人壽保單既能起到隔離債務(wù)的功能，也能最優(yōu)化稅務(wù)成本。因而我們將爸爸設(shè)立的海外信托中持有的資產(chǎn)，一部分用于購(gòu)買(mǎi)大額人壽保單（爸爸是被保險(xiǎn)人，信托是保單的受益人，而媽媽和兒子是信托的受益人），同時(shí)，信托將該保單進(jìn)行抵押，獲得融資，進(jìn)行投資。兒子移民并生活在香港，信托將大部分投資收益分配給兒子。
在全球化征稅時(shí)代來(lái)臨之際，合理節(jié)稅保全資產(chǎn)已經(jīng)是迫在眉睫的問(wèn)題。借助人壽保險(xiǎn)和信拖合理規(guī)避稅收成為富人們的最佳選擇！
下面是一篇好文
2015年12月17日，中國(guó)政府簽署了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換之多邊政府間協(xié)議》(又名《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》)。
毫無(wú)疑問(wèn)，此次辦法的提出對(duì)《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》的完善和補(bǔ)充。
顫抖吧——您的財(cái)富會(huì)很透明！
根據(jù)《管理辦法》盡職調(diào)查時(shí)間表，2017年1月1日開(kāi)始，對(duì)新開(kāi)立的個(gè)人和機(jī)構(gòu)賬戶(hù)開(kāi)展盡職調(diào)查；
? 2017年12月31日前，完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶(hù)（截至2016年12月31日金融賬戶(hù)加總余額超過(guò)600萬(wàn)元）的盡職調(diào)查；
? 2018年12月31日前，完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶(hù)和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶(hù)的盡職調(diào)查。
屆時(shí)，境內(nèi)非居民人士的財(cái)產(chǎn)將會(huì)徹底暴露在國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)面前。
而對(duì)于擁有在簽署過(guò)有境外財(cái)產(chǎn)的國(guó)人，也要小心！
我國(guó)首次對(duì)外交換非居民金融賬戶(hù)涉稅信息的時(shí)間是2018年9月。與之相對(duì)應(yīng)的是加入信息交換系統(tǒng)的國(guó)家和地區(qū)也將于2018年9月將涉及中國(guó)稅收居民的海外金融信息向中國(guó)報(bào)送，也就是說(shuō)，中國(guó)稅收居民在海外賬戶(hù)的信息也將同樣被賬戶(hù)所在國(guó)通報(bào)給中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局。
還想去避稅天堂？——來(lái)不及了！
過(guò)去，有境外收入的高凈值客戶(hù)常用的節(jié)稅方式之一是直接開(kāi)立離岸賬戶(hù)持有資產(chǎn)。不過(guò)，這樣的操作方式即將被打破！
2017年9月，中國(guó)個(gè)人及其控制的公司在56個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)信息(截至到2016年底的信息)將會(huì)主動(dòng)呈報(bào)于中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，其中包含眾多投資者熟悉的離岸地以及歐洲國(guó)家和地區(qū)：百慕大、英屬維爾京群島BVI、開(kāi)曼群島、塞舌爾、塞浦路斯、盧森堡、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、意大利、荷蘭等。
2018年9月，中國(guó)個(gè)人及其控制的公司在40個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)信息(截至到2017年底的信息)將會(huì)主動(dòng)呈報(bào)于中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要國(guó)家和地區(qū)包括澳大利亞、加拿大、香港地區(qū)、澳門(mén)、印度尼西亞、馬來(lái)西亞、日本、澳門(mén)、新西蘭、新加坡、瑞士等。
全球都征稅了，你還想逃往哪里？
信息會(huì)被“稅務(wù)圍觀”——太詳細(xì)了！
要知道，《管理辦法》針對(duì)的就是非稅務(wù)居民的故意逃稅，把在非居民國(guó)家開(kāi)立金融賬戶(hù)的信息向應(yīng)稅居民國(guó)進(jìn)行交換就是這個(gè)目的。
按照征求意見(jiàn)稿的介紹，非稅務(wù)居民的以下會(huì)被報(bào)送到國(guó)稅總局：
（一）、個(gè)人賬戶(hù)持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期；機(jī)構(gòu)賬戶(hù)持有人的名稱(chēng)、地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)；機(jī)構(gòu)賬戶(hù)持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期；
（二）、賬號(hào)或者類(lèi)似信息；
（三）、公布年度年末單個(gè)非居民賬戶(hù)的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值）。賬戶(hù)在本年度內(nèi)注銷(xiāo)的，無(wú)需報(bào)送此項(xiàng)信息，但應(yīng)當(dāng)注明賬戶(hù)已注銷(xiāo)。
（四）、存款賬戶(hù)，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶(hù)的利息總額。
（五）、托管賬戶(hù)，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶(hù)的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該賬戶(hù)的收入總額。報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報(bào)送因銷(xiāo)售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該托管賬戶(hù)的收入總額。
（六）、其他賬戶(hù)，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶(hù)的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額。
（七）、國(guó)家稅務(wù)總局要求報(bào)送的其他信息。
不申報(bào)會(huì)怎樣？——法律后果吃不消！
多邊稅務(wù)情報(bào)交換將使中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)自動(dòng)獲得與中國(guó)個(gè)人的境外賬戶(hù)信息。對(duì)境外所得未進(jìn)行申報(bào)的中國(guó)個(gè)人可能面臨如下行政責(zé)任和刑事責(zé)任：
行政責(zé)任。如果中國(guó)稅務(wù)居民境外的所得沒(méi)有向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、因而未在中國(guó)納稅，根據(jù)目前稅收征管法的規(guī)定，這叫“偷稅”，須就未申報(bào)金額繳納百分之五十以上五倍以下的罰款，且須就未申報(bào)金額每年繳納大約18%的滯納金。而且，這些責(zé)任沒(méi)有追訴期限制，即稅務(wù)機(jī)關(guān)任何時(shí)候都可以追繳。稅收征管法目前正在修改，對(duì)行政處罰和滯納金的金額等可能會(huì)做出不同規(guī)定，但不大可能取消。
刑事責(zé)任。根據(jù)刑法修正案七，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，將構(gòu)成逃避繳納稅款罪。盡管有“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任”的規(guī)定，其適用也是有條件的。
上述協(xié)議與美國(guó)的FATCA協(xié)議相輔相成，將形成一個(gè)巨大的稅務(wù)情報(bào)網(wǎng)絡(luò)。基本所有的境外賬戶(hù)信息都將暴露在陽(yáng)光下，常用的節(jié)稅手段可能都會(huì)失效。
移民是一個(gè)好的選擇嗎？——短期內(nèi)有點(diǎn)用而已！
有客人會(huì)說(shuō)，既然全球征稅那么嚴(yán)苛，那我移民到一個(gè)非全球征稅的國(guó)家就行了，比如新加坡。那就只有一個(gè)問(wèn)題，您未來(lái)的資產(chǎn)和生活都將轉(zhuǎn)移到新加坡了嗎？
我們來(lái)看看中國(guó)對(duì)稅務(wù)居民的定義。
中國(guó)的居民納稅人指在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年（365日）個(gè)人。臨時(shí)離境（一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境）不扣減日數(shù)。
非居民納稅人指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或無(wú)住所且居住不滿(mǎn)1年的個(gè)人。根據(jù)稅法的規(guī)定，居民納稅人需就其境內(nèi)和境外全部所得納稅，非居民納稅人只需就中國(guó)境內(nèi)所得納稅。
這樣看來(lái)，移民后如果在中國(guó)境內(nèi)租房且居住不滿(mǎn)一年是不是就算非居民呢？答案是否定的。中國(guó)政府對(duì)稅務(wù)居民的認(rèn)定范圍遠(yuǎn)比定義看起來(lái)廣得多。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二條，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。
習(xí)慣性居住是判定納稅義務(wù)人為居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或是在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地，通常理解為一個(gè)納稅人因?qū)W習(xí)、工作、探親等原因消除后所要回到的地方。
對(duì)于移民人士，只要你的家庭、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者主要財(cái)產(chǎn)所在地在中國(guó)，在學(xué)習(xí)、工作、探親等原因消除后判定最終仍將回到中國(guó)生活，那么不論是否在中國(guó)擁有房產(chǎn)，都將被判定為中國(guó)的納稅居民，服從中國(guó)的全球征稅制度。
其次，簽署該協(xié)議的國(guó)家和地區(qū)有51個(gè)，其中既有德國(guó)、英國(guó)等歐盟發(fā)達(dá)國(guó)家，也有阿根廷、韓國(guó)、新加坡和南非等來(lái)自其他大洲的不同國(guó)家。而美國(guó)早就已經(jīng)實(shí)施《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》（FATCA），要求所有美國(guó)本土以外的金融機(jī)構(gòu)必須報(bào)送特定美國(guó)賬戶(hù)持有人的賬戶(hù)信息，否則將對(duì)這些金融機(jī)構(gòu)來(lái)源于美國(guó)的所得征收30% 的懲罰性預(yù)提稅。所以希望通過(guò)移民來(lái)實(shí)現(xiàn)避稅的財(cái)富傳承困難不小。
那是不是意味著就沒(méi)有辦法避稅了？
其實(shí)，合理避稅的方法有很多種，如家族信托、如高額人壽。基于包括中國(guó)在內(nèi)的多國(guó)已經(jīng)簽署“多邊協(xié)議” ，在未簽署協(xié)議的國(guó)家配置最為穩(wěn)妥。
信托
一個(gè)單純做投資的人，可能不需要家族信托，因?yàn)橘Y產(chǎn)比較單一。但如果其資產(chǎn)多元化，且很多不是外部市場(chǎng)可以進(jìn)行直接評(píng)估的，比如公司股權(quán)，那么這些資產(chǎn)在未來(lái)進(jìn)行某些交易時(shí)就會(huì)面臨法律和稅收上不可知的成本。家族信托的優(yōu)勢(shì)恰巧在于此，在家族信托成立之時(shí)，信托資產(chǎn)唯一屬于信托本身，而非委托人，因此具備優(yōu)秀的資產(chǎn)隔離功效。
大額人壽
當(dāng)然還可利用大額人壽保險(xiǎn)賠付金免稅的特點(diǎn)，將境外大額人壽保單裝入家族信托中，兩者結(jié)合進(jìn)一步提升合理節(jié)稅的空間。我國(guó)早前制定的《遺產(chǎn)稅（草案）》第五條規(guī)定：被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金，不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額。一般而言，大額人壽保險(xiǎn)的賠償金在世界各國(guó)的稅法（包括中國(guó)）都屬于免稅的范疇，這樣也起到了稅務(wù)優(yōu)化的效果。此外，海外大額人壽保險(xiǎn)有靈活的融資安排，亦可以和信托結(jié)合，其靈活性和功能性十分適合海外財(cái)富架構(gòu)安排。
我們可以通過(guò)一個(gè)案例來(lái)說(shuō)明上述的架構(gòu)如何組合在一起：
一個(gè)中國(guó)爸爸設(shè)立了一個(gè)海外家族信托，受益人是爸爸、媽媽和兒子。海外信托持有并管理爸爸放入信托的理財(cái)產(chǎn)品。人壽保單既能起到隔離債務(wù)的功能，也能最優(yōu)化稅務(wù)成本。因而我們將爸爸設(shè)立的海外信托中持有的資產(chǎn)，一部分用于購(gòu)買(mǎi)大額人壽保單（爸爸是被保險(xiǎn)人，信托是保單的受益人，而媽媽和兒子是信托的受益人），同時(shí)，信托將該保單進(jìn)行抵押，獲得融資，進(jìn)行投資。兒子移民并生活在香港，信托將大部分投資收益分配給兒子。
在全球化征稅時(shí)代來(lái)臨之際，合理節(jié)稅保全資產(chǎn)已經(jīng)是迫在眉睫的問(wèn)題。借助人壽保險(xiǎn)和信拖合理規(guī)避稅收成為富人們的最佳選擇！
