約旦王國于2021年6月7日正式發布了今年的第40號法令，介紹有關轉讓定價的相關監管要求及合規。轉讓定價規則將于該法律發布30天后生效。該法規要求在約旦經營的企業的關聯交易應以“公平交易“為原則，參與交易的各關聯方所商定的交易條款和條件應與獨立第三方交易是相同或相似的。在合規方面，約旦納稅人必須遵守以下年度轉讓定價合規申報要求：
- 轉讓定價披露表 – 應與年度納稅申報一并提交，在該表格中需要包括關聯交易的關鍵信息，如交易性質、轉讓定價方法等
- 轉讓定價主文檔和本地文 – 應與轉讓定價披露表一并準備，在稅務局要求提供時進行提交。該要求不適用于自然人或關聯方交易規模不超過50萬約旦第納爾的小型企業
- 國別報告和國別報告申報函 – 國別報告申報函（notification）應與納稅申報一并提交。國別報告在財年結束后12個月內進行提交。該要求適用于集團合并收入超過6億約旦第納爾（約6.95億歐元或8.45億美元）的跨國集團（無論總部是否設立在約旦）
- 國別報告申報范圍：所有最終母公司設立在巴林的跨國企業（如集團總部注冊在巴林的企業）
- 國別報告披露函申報范圍：所有在巴林注冊的企業，無論其總部是否設立在巴林（如某中國母公司在巴林設立的分支機構
- 若納稅人未能按要求按時完成申報和相關文檔準備及提交，則約旦政府有權根據《所得稅法》和轉讓定價法規的相關規定對企業進行處罰。
建議
根據目前的信息，該法規在公布日（2021年6月7日）30天bing后生效，但并未明確指出具體的第一年適用年份。因此普華永道中東事務所轉讓定價團隊專家提示，若后續相關法律澄清中對此問題未進一步說明的情形下，在約旦經營的企業應立即考慮該規定對2021財年的影響，并評估企業目前關聯交易的合規性，以便在法規發布后的第一個申報時間點到來時能夠滿足申報及合規要求。
我們預計約旦政府將進一步發布與該轉讓定價法規有關的澄清或說明文件，就一些具體的要求，如主文檔、本地文檔、國別報告及交換形式、報告內容要求及管理程序、披露表格式、轉讓定價應用方法等進行詳細的說明。建議企業關注約旦政府的相關通知，以便及時進行響應。
約旦政府目前發布的轉讓定價法規與OECD轉讓定價指南在原則上大體一致，但是具體文件中并沒有提及OECD轉讓定價指南，僅采用了“參考國際標準”的文字描述。若企業在閱讀該法規后對與OECD轉讓定價指南的一致性存疑，可以后續持續關注政府的實施規則或法律澄清。
什么是轉讓定價
轉讓定價 (Transfer Pricing)是指關聯企業之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。在跨國經濟活動中，利用關聯企業之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國企業向其低稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定低價；低稅國企業向其高稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定高價。這樣，利潤就從高稅國轉移到低稅國，從而達到最大限度減輕其稅負的目的。
