阿聯酋財政部于2022年1月31日宣布阿聯酋企業自2023年6月1日起繳納企業所得稅。在其網站發布的常見問題中就相關所得稅制度提供了解答。根據該常見問題解答，阿聯酋政府計劃在所得稅制度中根據OECD轉讓定價指南的要求在阿聯酋引入正式的轉讓定價規則和相關轉讓定價文件要求。同時，阿聯酋所得稅制度中對于納稅人稅收集團、自由區所得稅等相關規定也可能會對不同納稅人在轉讓定價合規要求方面產生影響。
普華永道阿聯酋轉讓定價團隊結合當前發布的信息，就企業應該如何準備阿聯酋轉讓定價合規和后續工作提供了如下建議。

轉讓定價文件

根據阿聯酋財政部常見問題解答，阿聯酋所得稅制度預計將引入符合OECD轉讓定價指南的轉讓定價規則和轉讓定價文件要求，即主文檔、本地文檔和國別報告。其中，阿聯酋政府在2019財年曾要求企業提交國別報告。

在最終的所得稅法規中，我們的專家預計還將對其他關鍵問題進行規定，如轉讓定價文件的適用門檻、轉讓定價申報要求、關聯方確定的標準、本地關聯方轉讓定價規則適用性等。建議企業在正式法規出臺后，詳細了解轉讓定價的相關規則。

轉讓定價可能對所得稅制度其他方面的影響

自由區制度

根據財政部所得稅制度常見問題解答，自由區企業預期將受到阿聯酋所得稅制度的監管，但該制度允許自由區管理局對向符合所有監管要求且不與阿聯酋內部開展業務的自由區企業繼續提供相關的所得稅激勵措施。

鑒于滿足要求的自由區企業仍將繼續受益于所得稅激勵措施，那么在轉讓定價法規發布后，自由區企業需要詳細評估轉讓定價方面的相關影響因素，特別是自由區企業公平交易原則實用性的相關分析。同時，我們的專家預期阿聯酋轉讓定價規則可能還會對自由區企業與阿聯酋內陸注冊企業之間開展業務的情形進行相關的規定。

預提稅

所得稅常見問題解答中提示阿聯酋所得稅制度預期不會對任何性質的境內和境外支付征收預提稅。基于此，阿聯酋企業向關聯方/非關聯方支付的股息、利息、特許權使用費和其他類似款項可能無需在阿聯酋繳納預提稅。從雙重征稅的角度來看，這將是利好。但從轉讓定價角度來看，企業需要評估對重大關聯交易不征收預提稅的影響及考慮。

稅收集團

根據常見問題解答，如果滿足某些條件，阿聯酋集團公司可以申請以稅收集團的名義提交（合并）納稅申報表。但稅收集團的概念是否在轉讓定價規則中也將適用，并允許提交以稅收集團名義準備的轉讓定價文檔和申報材料仍不確定。建議企業持續關注阿聯酋轉讓定價規則相關的信息發布及澄清，明確關聯企業之間應單獨提交轉讓定價文檔還是允許通過稅收集團名義合并提交。

符合條件的集團內部交易

在滿足必要條件的情況下，阿聯酋對集團內部交易和重組將不征收所得稅。哪些交易屬于“符合條件的集團內部交易和重組”的定義，以及是否適用公平交易原則等問題仍需等待政府的相關細則。

阿聯酋企業準備建議

阿聯酋轉讓定價合規要求的引入將對大多數在阿聯酋開展業務的集團和企業產生影響。納稅人需要明確識別轉讓定價的風險、對企業業務和稅務的影響程度，并尋求相關優化策略，在確保合規的同時最大化降低企業長期成本負擔。普華永道阿聯酋轉讓定價團隊建議企業參考如下時間表，提前做出相應規劃：

2022年年中之前

全面梳理企業的關聯交易情況，并詳細了解和評估相關關聯交易可能引發的轉讓定價風險及定價機制。

2022年年底之前

完成關聯交易初步評估，并根據公布的詳細法規進行業務優化，確保企業轉讓定價政策與OECD原則保持一致。

2023年6月1日或12月31日之前

企業根據修訂的轉讓定價政策進入執行階段，包括合同修訂、轉讓定價政策文件編制，對標分析等。

轉讓定價法規實施之后

定期按時完成申報文檔的準備，包括主文檔，本地文檔，國別報告和其他申報材料等。