《轉讓定價國別報告多邊主管當局間協議》中文版
TPPERSON按：5月12日，中國國家稅務總局局長王軍與加拿大、印度、以色列和新西蘭稅務局長一起簽署了《轉讓定價國別報告多邊主管當局間協議》。根據該協議，簽署國承諾將自動交換跨國企業集團按照各國國內法要求編制的轉讓定價國別報告。截至目前，協議簽署國已達39個。記得早段時間有國際稅收專業人士在找尋該協議的中文版本，其實在《BEPS第13項行動計劃：轉讓定價文檔和國別報告》的“第五章附錄四：國別報告實施方案”中就有該協議的文本。該中文版來源于2015年10月10日國家稅務總局官網發布的《OECD/G20稅基侵蝕和利潤轉移項目2015年最終報告中文版》之“十二、第13項行動計劃《轉讓定價文檔和國別報告》”。在中國簽署該協議之際TPPERSON特整理了該協議文本中文版分享大家（注：英文版大家可以到OECD官網查閱或點擊“閱讀原文”下載中英文對照版）。 正文 鑒于，《轉讓定價國別報告多邊主管當局間協議》（以下簡稱：協議）的締約方為《多邊稅收征管互助公約》及通過議定書（Protocol）形式修訂的《多邊稅收征管互助公約》（以下簡稱：公約）的締約方或公約中所涵蓋的稅收管轄地，或者已簽署或表明有意簽署公約并確認會在國別報告信息自動交換之前有效實施公約的稅收管轄地； 鑒于，已簽署或表明有意簽署公約的國家僅在其成為公約締約方后，才能被定義為本協議第一條所規定的稅收管轄地； 鑒于，各稅收管轄地希望通過每年國別報告信息自動交換機制，提高國際稅收透明度并加強本區域稅務機關對跨國企業集團全球收入分配、納稅情況及運營所在稅收管轄地的經濟活動指標等信息的獲取能力，以便初步評估轉讓定價風險及其他與BEPS相關的風險，并在適當的情況下進行經濟分析及數據統計分析； 鑒于，各稅收管轄地的法律要求或預期將會要求跨國企業集團的報送成員實體在其所屬稅收管轄地按年度報送國別報告； 鑒于，國別報告、主體文檔及本地文檔共同構成轉讓定價文檔的三層標準化結構，為稅務機關進行有效的轉讓定價風險評估分析提供可靠的相關信息； 鑒于，公約第三章授權締約方之間以稅收管理為目的進行信息交換，包括信息自動交換，并允許締約方主管稅務機關之間協商確定信息自動交換的范圍及形式； 鑒于，公約第六條規定，兩個或兩個以上締約方可以協商一致進行信息自動交換，盡管信息交換實際在兩個主管稅務機關之間發生； 鑒于，各稅收管轄地在進行首次國別報告信息交換時，已經具備或預期將會具備：（i）適當的保障措施以確保依據本協議所獲取的信息具有保密性，并且根據本協議第五章，這些信息旨在用于初步評估轉讓定價風險以及其他與BEPS相關的風險，以及在適當的情況下進行經濟分析和數據統計分析；（ii）確保有效信息交換關系的基本制度（包括建立相關流程以確保信息交換的及時性、準確性和保密性；確保溝通的有效性及可靠性；以及迅速解決信息交換或信息交換要求相關問題的能力和執行本協議第四章規定的能力）；以及（iii）要求報送成員實體履行報送義務的必要法律規定。 鑒于，各稅收管轄地承諾依據公約第二十四條第二款的規定以及本協議第六章第一款的規定，通過相互協商以解決造成不合理的經濟后果的案件，包括單個的業務活動； 鑒于，在稅收管轄地主管稅務機關之間已依據本協議完成國別報告信息交換的情況下，雙方簽訂的雙邊稅收協定中規定的相互協商程序仍然適用； 鑒于，各稅收管轄地主管稅務機關有意締結本協議，不應影響本國立法程序，各稅收管轄地主管稅務機關應遵從公約規定的保密條款及其他保護條款，包括針對所交換信息的使用限制條款； 鑒于上述內容，相關主管稅務機關同意以下條款： 第一章 定義 1.在本協議中，以下術語的含義為： a)“稅收管轄地”是指公約通過第二十八條規定的批準、接受或核準程序或第二十九條規定的擴大適用范圍而對其生效的國家或地區，且該國家或地區為本協議的締約方； b)“主管稅務機關”是指各稅收管轄地列示于公約附錄二中的人員或機構； c)“集團”是指具有所有權關系或其他控制關系的企業集合，需要根據適用的會計準則準備合并財務報表，或者其中任一企業在公開市場進行股權交易時需要準備合并財務報表； d)“跨國企業集團”是指符合下述條件的任何集團：（i）包括分別在不同稅收管轄地構成居民企業的兩家或兩家以上企業；或在某一稅收管轄地構成居民企業但在另一稅收管轄地由于通過常設機構從事經營活動而具有納稅義務的一家企業；且（ii）不屬于免除報送義務的跨國企業集團； e)“免除報送義務的跨國企業集團”是指該集團在報告財務年度的上一財務年度內，其合并財務報表所反映的集團整體收入低于本稅收管轄地國內法所規定的準備國別報告的免除標準，并與2015年報告對免除限額的規定相一致（2015年報告的相關內容可能在2020年實施情況審查中被修訂）； f)“成員實體”是指（i）跨國企業集團內其財務數據會反映在集團合并財務報表中的任一獨立商業實體，或者在該獨立商業實體的股權通過公開市場進行交易時，其財務數據將會反映在集團合并財務報表中；（ii）其財務數據僅由于企業規模或者重要性程度而未被反映在集團合并財務報表中的任一獨立商業實體；（iii）上述（i）或（ii）中涵蓋的跨國企業集團內任一商業實體的常設機構，且該常設機構出于財務報告、法律監管、稅收報告或內部管理控制等目的準備單獨的財務報表； g)“報送成員實體”是指依據其構成居民企業的稅收管轄地的相關法律，代表跨國企業集團履行國別報告報送義務的成員實體； h)“國別報告”是指報送成員實體每年依據所屬稅收管轄地的相關法律及其規定的信息披露要求所準備并報送的國別報告。上述信息披露要求反映了2015年報告所涵蓋的內容及格式（2015年報告的相關內容可能在2020年實施情況審查中被修訂）； i)“2015年報告”是指合并報告，即《OECD/G20稅基侵蝕和利潤轉移第13項行動計劃：轉讓定價文檔和國別報告》； j)“協調機構”是指依據公約第二十四條第三款的規定，由公約締約方的主管稅務機關代表所組成的協調機構； k)“協調機構秘書處”是指依據公約第二十四條第三款的規定，向協調機構提供協助的OECD秘書處； l)“協議生效”指任意兩個主管稅務機關雙方均表明有意向與對方進行自動信息交換，且雙方均滿足本協議第八章第二款所規定的其他條件。OECD將會在其網站上公布本協議已對其雙方生效的主管稅務機關名單。 2.各稅收管轄地主管稅務機關在適用本協議時，對于未在本協議中予以定義的名詞術語，除非上下文另有要求或主管稅務機關之間已對其釋義達成共識（在其國內法律允許的范圍內），否則應按照本協議適用時該稅收管轄地的法律規定進行釋義，如果該稅收管轄地的多種法律中均涵蓋對此名詞術語的解釋，則以適用的稅法中的定義為準。 第二章 關于跨國企業集團的信息交換 1.依據公約第六條、第二十一條和第二十二條的規定，如果依據國別報告所披露的信息，報送成員實體所屬的跨國企業集團的一個或多個成員實體在其他相關的稅收管轄地構成了居民企業或通過常設機構從事經營活動而具有納稅義務，那么一方主管稅務機關每年應以信息自動交換的形式，與達成本協議并生效的其他稅收管轄地主管稅務機關交換由該主管稅務機關管轄地內構成居民企業的報送成員實體報送的國別報告。 2.盡管有前款規定，如果主管稅務機關依據本協議第八章第一款第（b）項的規定發出告知書，表明其所屬稅收管轄地將被列入非互惠稅收管轄地名單，則該主管稅務機關僅依據上述第一款的規定提供國別報告，但不再接收國別報告。未被列入非互惠稅收管轄地名單的主管稅務機關則依據上述第一款規定提供并接收上述第一款規定的相應信息。然而，一方主管稅務機關無需向前述列入非互惠稅收管轄地的其他主管稅務機關提供國別報告的信息。 第三章 信息交換的時間和方式 1.為實現本協議第二章所述的信息交換，國別報告中應注明所使用的貨幣單位。 2.對于主管稅務機關依據本協議第八章第一款第（a）項的規定出具的告知書中所列明的日期當天或之后開始的跨國企業集團財務年度，應盡快依據第二章第一款的規定進行國別報告信息交換，最遲不得超過該財務年度結束之日起的十八（18）個月。盡管如此，應當僅在滿足以下條件時要求進行國別報告交換：本協議在雙方主管稅務機關之間已生效，并且雙方稅收管轄地內均已存在生效的法律要求報送成員實體針對相關財務年度報送國別報告，并且與第二章中所規定的交換范圍相符。 3.根據上述第二款的規定，各主管稅務機關應盡快進行國別報告信息交換，最遲不應超過報告所對應的集團財務年度結束之日起的十五（15）個月。 4.各主管稅務機關將使用通用架構（即可擴展標記語言，XML）進行國別報告自動信息交換。 5.各主管稅務機關將協商并同意采用一種或多種電子數據傳輸方式（包括加密標準），以最大程度實現標準化、減少復雜性和降低成本。各主管稅務機關將向協調機構秘書處告知上述標準化信息傳輸及加密方式。 第四章 合規性和執法協作 當一方主管稅務機關有理由相信在另一方主管稅務機關稅收管轄地構成居民企業的報送成員實體，出現可能導致信息披露不準確或不完整的錯誤或未履行國別報告報送義務時，前者應向后者告知上述情況。被告知的一方主管稅務機關應在本國法律范圍內，采取適當的措施糾正告知書中所描述的錯誤及未履行合規性義務的情況。 第五章 保密性、數據安全和合理使用 1.所交換的全部信息均受公約的保密規則及其他安全條款的保護，包括限制所交換的信息使用的條款。 2.除上述第一款的限制外，通過交換獲得的信息將進一步限制在本條款允許的范圍內使用。具體而言，國別報告信息交換所獲取的信息將用于初步評估轉讓定價風險及其他與BEPS相關的風險，以及在適當的情況下用于經濟分析及數據統計分析。各稅收管轄地同意對于具體交易和定價的詳細轉讓定價分析應基于完整的功能分析及可比性分析，通過國別報告信息交換所獲取的信息不能代替上述分析。 各稅收管轄地承認國別報告所披露的信息不能單獨構成認定轉讓定價安排是否合理的結論性證據，因此，轉讓定價調整不會僅基于國別報告所披露的信息進行。如果地方稅務機關違背本條款做出了不合理的調整，其主管稅務機關在任何相關的主管稅務機關磋商程序中將對此項調整做出讓步。盡管如此，并不禁止各稅收管轄地依據國別報告所披露的信息對跨國企業集團的轉讓定價安排或者其他稅務事項展開進一步的稅務調查，并可能針對某一成員實體的應納稅所得額做出適當的調整。 3.在適用法律允許的范圍內，一方主管稅務機關應立即將違反本章第一款及第二款規定的案件告知協調機構秘書處，包括其針對上述不合規的情況所采取的補救措施及其他相關措施。協調機構秘書處將告知與前述主管稅務機關簽署了本協議且對其生效的其他所有的主管稅務機關。 第六章 磋商 1.如果一方主管稅務機關基于國別報告所披露的信息開展進一步調查并對跨國企業集團某一成員實體的應納稅所得額進行了調整，并且該調整導致了不合理的經濟后果（包括由單個業務活動所產生的類似情況），則受影響的相關成員實體所屬稅收管轄地的主管稅務機關之間應通過磋商解決這一問題。 2.如果對于本協議的執行或釋義存在困難，一方主管稅務機關可向其他主管稅務機關提出磋商請求，制定適當的措施以確保本協議的執行。特別需要注意的是，一方主管稅務機關在認定與另一方主管稅務機關之間出現信息交換體系失效的情況之前，應與另一方主管稅務機關進行磋商。當一方主管稅務機關認定出現信息交換體系失效時，應首先告知另一方主管稅務機關，再將此情況告知協調機構秘書處，并由協調機構秘書處告知其他所有的主管稅務機關。在適用法律允許的范圍內，雙方主管稅務機關如有意愿均可以通過協調機構秘書處的協助，引入本協議對其生效的其他主管稅務機關，以期尋求各方均認可的解決方法。 3.主管稅務機關依據上述第二款的規定請求啟動磋商時，應確保其已經做出的任何結論及制定的措施已告知協調機構秘書處（包括并未做出結論或采取措施的情況）；協調機構秘書處會將上述情況告知所有的主管稅務機關，包括并未參加磋商的主管稅務機關。特定納稅人的信息，包括會揭示特定納稅人身份的信息將不會被提供。 第七章 修訂 1.經本協議對其生效的各方主管稅務機關一致書面同意，可以對本協議進行修訂。除非另有約定，上述修訂于書面同意最后簽署日期滿一個月之后的次月第一天生效。 第八章 協議條款 1.主管稅務機關必須在簽署本協議時或簽署后在盡可能短的時間之內，告知協調機構秘書處以下事項： a)其所屬稅收管轄地已有必要的法律，要求報送成員實體報送國別報告；并且其所屬稅收管轄地將要求報送成員實體針對始于告知書規定的日期或之后的財務年度報送國別報告； b)明確其所屬稅收管轄地是否出現在非互惠稅收管轄地名單上； c)明確一種或多種電子數據傳輸及加密方式； d)其所屬稅收管轄地已建立必要的法律框架和基本制度，以保障公約第二十二條及本協議第五章第一款所要求的保密性和數據安全標準以及本協議第五章第二款規定的對國別報告信息的合理使用，并收錄完整的保密性和數據安全問卷作為本協議的附錄； e)包含（i）主管稅務機關意圖與其達成本協議并通過國內立法程序使協議生效的其他主管稅務機關所屬的稅收管轄地的名單；或（ii）主管稅務機關聲明其愿意與依據本協議第八章第一款第（e）項發出告知書的其他所有主管稅務機關達成本協議。 如果此后對告知書內容做出任何修改，各主管稅務機關必須立即通知協調機構秘書處。 2.本協議在雙方主管稅務機關之間生效的時間為下述日期中較晚者：（i）雙方主管稅務機關中較晚向協調機構秘書處發出第一款所規定的告知書的日期，并且依據第一款第（e）項的規定，告知書中列明對方主管稅務機關所屬的稅收管轄地；或（ii）公約成立且對雙方稅收管轄地生效的日期。 3.協調機構秘書處將記錄已簽署本協議且本協議已正式生效的主管稅務機關名單，并在OECD網站上公布該名單。此外，協調機構秘書處還將在OECD網站上公布各主管稅務機關依據本章第一款第（a）項及第（b）項所提供的信息。 4.對于各主管稅務機關依據本章第一款第（c）項至第（e）項所提供的其他信息，其他締約方需要向協調機構秘書處提出書面申請，才能獲得相關信息。 5.一方主管稅務機關如果認定對方主管稅務機關存在嚴重違反本協議的情況，前者可以通過書面形式告知后者暫時停止依據本協議進行信息交換。在做出這一認定之前，前者應與后者進行磋商。本款所指嚴重違反本協議的情況包括違反本協議第五章第一款及第二款、第六章第一款和/或公約中對應條款的規定，以及主管稅務機關未能依據本協議要求及時準確提供信息的情況。 信息交換暫停決定一經做出立即生效，直至另一方主管稅務機關以雙方均能接受的方式證明其不存在嚴重違反本協議的行為或者已經采取了相關措施以應對該情況。在適用法律允許的范圍內，雙方主管稅務機關如有意愿均可以通過協調機構秘書處的協助，引入本協議對其生效的其他主管稅務機關，以期尋求各方均認可的解決方法。 6.一方主管稅務機關可以通過向協調機構秘書處發出書面通知的方式終止本協議，或終止與特定主管稅務機關簽署的本協議。該終止行為的生效日期為發出終止通知之日起十二（12）個月后的次月第一天。在終止協議的情況下，此前基于本協所獲取的信息仍然具有保密性并受公約條款的約束。 第九章 協調機構秘書處 除非本協議另有規定，協調機構秘書處將會告知所有主管稅務機關其基于本協議所收到的告知書；同時在新的主管稅務機關簽署本協議時，將上述情況告知本協議的所有締約方。 本協議采用英文和法文，兩種文本具有同等效力。 （完，轉讓定價網） 推薦相關文章： |
