如何在香港設(shè)立慈善機(jī)構(gòu)及信托團(tuán)體，并申請(qǐng)免稅？
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近日，一客戶找到我們咨詢如何在香港設(shè)立慈善機(jī)構(gòu)，并申請(qǐng)免稅事宜。
該客戶表示，經(jīng)過(guò)幾十年的商業(yè)經(jīng)營(yíng)，其積累了一筆不小的財(cái)富。在客戶本人及子女倉(cāng)廩實(shí)和衣食足之外，他想拿出部分財(cái)富扶危濟(jì)困（比如，資助貧困學(xué)生完成學(xué)業(yè)），為社會(huì)做些“力所能及”的貢獻(xiàn)。
對(duì)于慈善事業(yè)，客戶已經(jīng)有了一定的認(rèn)知。在他看來(lái)，直接捐錢捐物固然簡(jiǎn)單，卻少了參與其中的“樂(lè)趣”。更何況，慈善捐款不知去向的新聞也時(shí)常見(jiàn)諸報(bào)端，令他不放心。
因此，客戶更傾向于以自己或家族的名義設(shè)立一家慈善機(jī)構(gòu)，親力親為地處理家族慈善事業(yè)。為此，客戶提出了如下問(wèn)題，希望可以得到我們的專業(yè)支持：
針對(duì)上述問(wèn)題，我們專業(yè)人士進(jìn)行了解答，現(xiàn)分享出來(lái)，供更多讀者參考。
Q1、在香港設(shè)立慈善機(jī)構(gòu)有什么要求？
Q2、香港的慈善機(jī)構(gòu)有哪些形式？
Q3、在香港設(shè)立一家慈善機(jī)構(gòu)需要提交什么文件？
Q4、聽(tīng)說(shuō)在香港，慈善機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)免稅。該如何申請(qǐng)？
Q5、最近，香港針對(duì)慈善機(jī)構(gòu)免稅更新了“國(guó)家安全”方面的要求，對(duì)自己有無(wú)影響？
針對(duì)在香港設(shè)立慈善機(jī)構(gòu)，宏Sir特別提醒
如文章開(kāi)頭的客戶所言，“給予永遠(yuǎn)比得到更快樂(lè)”。在做慈善和“給予”的路上，最重要的不是捐出多少款項(xiàng)或是否成立了慈善機(jī)構(gòu)，而是帶著“愛(ài)”出發(fā)，并不斷前行。
我們?cè)鴰椭饘W(xué)院設(shè)立慈善基金會(huì)，也曾幫助運(yùn)動(dòng)行業(yè)設(shè)立協(xié)會(huì)，還十多年不間斷地為慈善機(jī)構(gòu)提供免費(fèi)的審計(jì)服務(wù)。
對(duì)于真正有益于社會(huì)大眾的事業(yè)，我們一直傾力支持，不舍心力。特別是對(duì)與佛學(xué)相關(guān)的慈善機(jī)構(gòu)的設(shè)立，從不收取任何費(fèi)用。
近日，一客戶找到我們咨詢如何在香港設(shè)立慈善機(jī)構(gòu)，并申請(qǐng)免稅事宜。
該客戶表示，經(jīng)過(guò)幾十年的商業(yè)經(jīng)營(yíng)，其積累了一筆不小的財(cái)富。在客戶本人及子女倉(cāng)廩實(shí)和衣食足之外，他想拿出部分財(cái)富扶危濟(jì)困（比如，資助貧困學(xué)生完成學(xué)業(yè)），為社會(huì)做些“力所能及”的貢獻(xiàn)。
對(duì)于慈善事業(yè)，客戶已經(jīng)有了一定的認(rèn)知。在他看來(lái)，直接捐錢捐物固然簡(jiǎn)單，卻少了參與其中的“樂(lè)趣”。更何況，慈善捐款不知去向的新聞也時(shí)常見(jiàn)諸報(bào)端，令他不放心。
因此，客戶更傾向于以自己或家族的名義設(shè)立一家慈善機(jī)構(gòu)，親力親為地處理家族慈善事業(yè)。為此，客戶提出了如下問(wèn)題，希望可以得到我們的專業(yè)支持：
1. 在香港設(shè)立慈善機(jī)構(gòu)有什么要求？
2. 香港的慈善機(jī)構(gòu)有哪些形式？
3. 在香港設(shè)立一家慈善機(jī)構(gòu)需要提交什么資料？
4. 聽(tīng)說(shuō)在香港，慈善機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)免稅。該如何申請(qǐng)？
5. 最近，香港針對(duì)慈善機(jī)構(gòu)免稅更新了“國(guó)家安全”方面的要求，對(duì)自己有無(wú)影響？針對(duì)上述問(wèn)題，我們專業(yè)人士進(jìn)行了解答，現(xiàn)分享出來(lái)，供更多讀者參考。
Q1、在香港設(shè)立慈善機(jī)構(gòu)有什么要求？
A1：香港的慈善法根據(jù)案例法制定，主要依據(jù)英格蘭《1601年慈善用途法令》(通常稱為《伊利沙伯一世法規(guī)》(Statute of ElizabethI))的序言作為指引。
慈善機(jī)構(gòu)的用途有四大主要類別:
(a) 救助貧困;
(b) 促進(jìn)教育;
(c) 推廣宗教;及
(d) 可令社會(huì)得益但非屬以上任何一類的其他屬慈善性質(zhì)的宗旨。
在香港，要成為一個(gè)法理上的慈善團(tuán)體，有關(guān)機(jī)構(gòu)或信托必須純粹為上述慈善用途而設(shè)立。否則，不會(huì)被稅務(wù)局認(rèn)定為慈善機(jī)構(gòu)。
比如，為達(dá)到政治目的，或?yàn)榇龠M(jìn)創(chuàng)辦人/捐助人的利益，或提倡某一項(xiàng)特定運(yùn)動(dòng)（如足球或單車），或?qū)槟彻緦傧鹿蛦T提供運(yùn)動(dòng)場(chǎng)所、游樂(lè)場(chǎng)所或獎(jiǎng)學(xué)金等等，都是非慈善用途。Q2、香港的慈善機(jī)構(gòu)有哪些形式？
A2：簡(jiǎn)要地說(shuō)，在香港設(shè)立慈善機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)類型可以是:
(a) 信托;
(b) 根據(jù)《社團(tuán)條例》(第 151 章)注冊(cè)的社團(tuán);
(c) 根據(jù)《公司條例》(第 622 章)成立的法團(tuán);及
(d) 由法規(guī)成立的法定團(tuán)體。
在四種結(jié)構(gòu)中，最常見(jiàn)也最受歡迎的是第三種——根據(jù)公司條例成立通過(guò)「擔(dān)保有限公司（Limited by Guarantee，”LG”）」來(lái)建立慈善機(jī)構(gòu)。
據(jù)此成立的慈善機(jī)構(gòu)屬于獨(dú)立于公司成員的法律實(shí)體，可以保護(hù)成員的個(gè)人資產(chǎn)。在慈善機(jī)構(gòu)關(guān)閉或無(wú)法履行其義務(wù)時(shí)，其責(zé)任僅限于成立時(shí)約定的擔(dān)保金額。Q3、在香港設(shè)立一家慈善機(jī)構(gòu)需要提交什么文件？
A3：如果選擇以擔(dān)保有限公司的形式來(lái)設(shè)立慈善機(jī)構(gòu)，其在設(shè)立階段和普通的公司設(shè)立有較大的不同。
慈善團(tuán)體必須通過(guò)一份規(guī)管文書(shū)而成立。該規(guī)管文書(shū)除了提供一般的名稱、主營(yíng)業(yè)務(wù)、香港注冊(cè)地址、公司秘書(shū)、董事會(huì)/執(zhí)行委員會(huì)的結(jié)構(gòu)和職責(zé)、成員結(jié)構(gòu)等信息外，還需要載有“特殊”的條款，包括：
(a) 準(zhǔn)確和清楚地說(shuō)明慈善團(tuán)體成立的宗旨的條款;
(b) 限制其資金用于實(shí)現(xiàn)其表述宗旨的條款;
(c) 禁止在其成員之間分?jǐn)偲涫杖牒拓?cái)產(chǎn)的條款;
(d) 禁止其管治組織成員(例如董事、執(zhí)行委員會(huì)成員、受托人等)收取薪酬的條款;
(e) 規(guī)定其管治組織成員(例如董事、執(zhí)行委員會(huì)成員、受托人等)披露重大利益及不可對(duì)其具有利益關(guān)系所涉及的交易、安排或合約作出表決的條款;
(f) 規(guī)定在其解散時(shí)如何處理余下資產(chǎn)(如，余下的資產(chǎn)通常應(yīng)捐贈(zèng)予其他慈善團(tuán)體)的條款及
(g) 規(guī)定備存足夠的收支紀(jì)錄(包括捐款收據(jù))、妥善的會(huì)計(jì)帳目及每年編制財(cái)務(wù)報(bào)表的條款。
與用于商業(yè)目的的普通股份有限公司不同，擔(dān)保有限公司（無(wú)論是慈善性質(zhì)還是其他性質(zhì)）在注冊(cè)成立之前，必須由公司注冊(cè)處審查該等規(guī)管文件。Q4、聽(tīng)說(shuō)在香港，慈善機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)免稅。該如何申請(qǐng)？
A4：香港擔(dān)保有限公司可以根據(jù)《稅務(wù)條例》第88條向稅務(wù)局提交申請(qǐng)，要求登記為慈善性質(zhì)（即成為慈善機(jī)構(gòu)），然后申請(qǐng)免稅。
《稅務(wù)條例》第 88 條但書(shū)載明，如慈善團(tuán)體經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)或業(yè)務(wù)，從該行業(yè)或業(yè)務(wù)所得的利潤(rùn)必須符合下列條件，才可獲豁免繳付利得稅:
(a) 所得利潤(rùn)是純粹作慈善用途，及
(b) 所得利潤(rùn)大部分不是在香港以外地方使用，及
(c) (i) 該行業(yè)或業(yè)務(wù)是在實(shí)際貫徹該慈善團(tuán)體明文規(guī)定的宗旨時(shí)經(jīng)營(yíng)的；或
(ii) 與該行業(yè)或業(yè)務(wù)有關(guān)的工作主要是由某些人進(jìn)行，而該慈善團(tuán)體正是為該等人的利益而設(shè)立的。
在香港，免稅慈善團(tuán)體可投資貿(mào)易公司。值得一提的是，慈善機(jī)構(gòu)投資的貿(mào)易公司所獲得的利潤(rùn)「不能」符合根據(jù)稅例第88條的稅務(wù)豁免。該等被投資貿(mào)易公司須根據(jù)稅例第14條的規(guī)定課繳利得稅(例如，被投資貿(mào)易公司經(jīng)營(yíng)酒店或餐廳)。
此外，慈善團(tuán)體可以運(yùn)用資產(chǎn)直接促進(jìn)其慈善宗旨，同時(shí)還可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)回報(bào)，其中，無(wú)論是財(cái)務(wù)投資，還是項(xiàng)目投資，或者是物業(yè)出租等，都只有在符合稅例第88條但書(shū)的規(guī)定才可獲豁免繳付利得稅。
因此，慈善機(jī)構(gòu)是否免稅是一個(gè)比較復(fù)雜的問(wèn)題，需要根據(jù)慈善機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，case by case來(lái)看。Q5、最近，香港針對(duì)慈善機(jī)構(gòu)免稅更新了“國(guó)家安全”方面的要求，對(duì)自己有無(wú)影響？
A5: 看來(lái)這位客戶確實(shí)很關(guān)注香港慈善事業(yè)的發(fā)展，信息靈通。
是的，2021年9月13日，香港稅務(wù)局更新了《屬公共性質(zhì)的慈善機(jī)構(gòu)及信托團(tuán)體的稅務(wù)指南》，以闡明慈善團(tuán)體不得從事或支持任何非法或不利于國(guó)家安全的行為和活動(dòng)，這是《國(guó)安法》在慈善領(lǐng)域的一個(gè)體現(xiàn)。
我們理解，對(duì)于合法從事慈善事業(yè)的機(jī)構(gòu)而言，并不會(huì)受到任何影響。客戶大可將關(guān)注點(diǎn)放在接下來(lái)的擔(dān)保有限公司設(shè)立和慈善機(jī)構(gòu)申請(qǐng)的具體準(zhǔn)備工作上，不必為此有任何擔(dān)心。讓國(guó)安的歸國(guó)安，慈善的歸慈善，明天會(huì)更好！針對(duì)在香港設(shè)立慈善機(jī)構(gòu)，宏Sir特別提醒
- 如果慈善機(jī)構(gòu)想要提高申請(qǐng)免稅成功的概率，最好在申請(qǐng)前已有數(shù)年的實(shí)際運(yùn)營(yíng)，以便于稅務(wù)局更好地了解該機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)情況。
- 當(dāng)然，如果申請(qǐng)人本身是知名國(guó)際慈善組織（比如扶輪社、童子軍等）的分支機(jī)構(gòu)，那么可以比較容易地獲批。
- 但是，對(duì)于大多數(shù)不知名的小型慈善機(jī)構(gòu)（比如，以扶貧為主要業(yè)務(wù)的會(huì)社），稅務(wù)局會(huì)要求提供數(shù)年的運(yùn)營(yíng)信息，以判斷是否符合慈善機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。
- 此外，對(duì)于慈善機(jī)構(gòu)而言，實(shí)際運(yùn)營(yíng)者（比如，董事）和成員的背景、聲譽(yù)等，在申請(qǐng)免稅時(shí)也可以起到很好的信用背書(shū)效果。
如文章開(kāi)頭的客戶所言，“給予永遠(yuǎn)比得到更快樂(lè)”。在做慈善和“給予”的路上，最重要的不是捐出多少款項(xiàng)或是否成立了慈善機(jī)構(gòu)，而是帶著“愛(ài)”出發(fā)，并不斷前行。
我們?cè)鴰椭饘W(xué)院設(shè)立慈善基金會(huì)，也曾幫助運(yùn)動(dòng)行業(yè)設(shè)立協(xié)會(huì)，還十多年不間斷地為慈善機(jī)構(gòu)提供免費(fèi)的審計(jì)服務(wù)。
對(duì)于真正有益于社會(huì)大眾的事業(yè)，我們一直傾力支持，不舍心力。特別是對(duì)與佛學(xué)相關(guān)的慈善機(jī)構(gòu)的設(shè)立，從不收取任何費(fèi)用。