7月31日，是重要時間節(jié)點

近日，開曼群島國際稅收合作部（Department for International Tax Cooperation, “DITC”）針對CRS、FATCA和經(jīng)濟實質(zhì)（Economic Substance，“ES”）的申報發(fā)布了最新公告。 公告中，DITC明確了2019&2020年度開曼公司/開曼基金的CRS、FATCA和經(jīng)濟實質(zhì)(ES)的申報要求、截止日期及注意事項。

接下來，我們就來了解一下具體情況。

一、針對CRS&FATCA的申報

在公告中，DITC表示目前無任何延遲CRS和FATCA報告截止日期的打算，因此，請開曼公司及相關(guān)金融機構(gòu)（Financial Institutions，“FIs”）盡快為申報做準備，以確保可以在「7月31日」的截止日期前順利遞交。

對負有報告義務的金融機構(gòu)，需要填報CRS存檔聲明(CRS Filing Declaration)和CRS合規(guī)表(CRS Compliance Form)，其中包括信托受托人記錄（Trustee Documented Trusts,“TDTs”)。否則，構(gòu)成違規(guī)。

與個人相關(guān)的稅務識別號（Tax Identification Number, “TIN”），需包含賬號持有人和控制人的出生日期，并存檔于金融機構(gòu)。對于新賬戶，除非擬報告司法管轄區(qū)未發(fā)出稅務識別號或不提供稅務識別號，則相關(guān)出生日期信息可自行認證。

開曼公司/開曼群島FATCA和CRS申報截止日期（2019&2020）

　　報告義務　　　　　　　　　　　　截止日期

• 2019&2020 CRS報告　　　　　　2021年7月31日
• 2019&2020 CRS存檔聲明　　　　2021年7月31日
• 2019&2020 FATCA報告　　　　　2021年7月31日
• 2019&2020 合規(guī)表　　　　　　　2021年9月15日

二、針對經(jīng)濟實質(zhì)（ES）的申報

相比CRS和FATCA的申報，經(jīng)濟實質(zhì)申報要復雜一些，主要分為兩個層面，一是經(jīng)濟實質(zhì)通知（ Economic Substance Notification，“ESN”），一是經(jīng)濟實質(zhì)報告（Economic Substance Reporting，“ESR”）。由于ESN是ESR的先決條件，那么，我們就先來看ESN。

1.經(jīng)濟實質(zhì)通知（ESN）最新要求

作為ESR的先決條件，ESN是必須的。ESN基于開曼實體的財務年度，而非日歷年度。遞交ESN和存檔AR(Annual Return，“AR”)的截止日期一致。因此，請務必和您的注冊代理確認自己的財務年度，以免錯過申報。

對于自2021年開始財務年度的開曼公司/開曼基金，ESN申報窗口一直對外開放。此舉主要是為了便于財務年度始于2021年，且在此期間打算解散、清算或撤銷注冊的開曼實體提交相關(guān)ESN。

而當ESN獲得通過后，便進入到ESR操作階段。

2.經(jīng)濟實質(zhì)報告（ESR）最新要求

DITC 門戶網(wǎng)站已提供經(jīng)濟實質(zhì)申報表、其他司法管轄區(qū)實體稅收居民表（Form for Entity Tax Resident in another Jurisdiction,“TRO Form”）及填報樣表可供參考。

值得注意的是，DITC當下不接受用作相繼申報周期的TRO Form（如，提交和上一年度相同的財務報表）。但是，在遞交到DITC門戶網(wǎng)站后，若相關(guān)報告與上一報告周期無任何變化，可以簡化提交。

針對開曼投資基金，在提交ESR時，相關(guān)實體需提供其CIMA、IRS GIIN或金融機構(gòu)代碼。若實體沒有該等代碼但另一直接或間接投資該實體，或通過該實體進行運營的投資基金有相關(guān)代碼，則該實體應當檢視其ESN表，并填報另一投資基金的GIMA、FI或IRS GIIN代碼。

最后需要提醒您的是，無論是ESN還是ESR，都基于開曼實體的經(jīng)濟實質(zhì)分類，即，到底屬于9類業(yè)務中的哪一類。因此，請您或您的客戶務必先對開曼實體進行恰當分類，分類做得好，才能少走彎路，一次性申報成功。
針對如何進行ESN和ESR操作，開曼政府同時更新了「操作要點（Practice Points）」，如您欲了解更多，可以咨詢宏Sir。

CRS、FATCA及經(jīng)濟實質(zhì)申報統(tǒng)統(tǒng)都來了