界定離岸公司稅務(wù)居民身份主要參考哪些因素?
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在確定離岸公司的稅收居民身份時(shí)，通常會(huì)考慮以下幾個(gè)因素：
各國(guó)對(duì)于稅收居民身份認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)和側(cè)重點(diǎn)可能會(huì)有所不同。
國(guó)際上的通行做法，是將企業(yè)劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”。中國(guó)新《企業(yè)所得稅法》首次引入了“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念。居民企業(yè)需就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得納稅，而非居民企業(yè)一般只就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。因此，判定居民企業(yè)或是非居民企業(yè)對(duì)確定納稅人的應(yīng)稅所得極為重要。把企業(yè)劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，是為了更好的保障稅收管轄權(quán)的有效行使。
《企業(yè)所得稅法》第二條第一款規(guī)定，“企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。”
居民企業(yè)
《企業(yè)所得稅法》第二條第二款規(guī)定，“本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。”
非居民企業(yè)
《企業(yè)所得稅法》第二條第三款規(guī)定，“本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。”
- 管理與控制：稅務(wù)當(dāng)局將會(huì)關(guān)注離岸公司的實(shí)際管理與控制地點(diǎn)。這意味著，如果公司的決策和管理活動(dòng)主要發(fā)生在某個(gè)具體的國(guó)家或地區(qū)，那么該公司可能被視為在該國(guó)或地區(qū)具有稅收居民身份。
- 駐扎地點(diǎn)：離岸公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和營(yíng)業(yè)地點(diǎn)也是稅務(wù)當(dāng)局考慮的因素。如果公司在特定的國(guó)家或地區(qū)有實(shí)際的辦公室、設(shè)備和員工，那么該國(guó)或地區(qū)可能會(huì)認(rèn)定該公司為其稅收居民。
- 所得來源：稅務(wù)當(dāng)局還會(huì)考慮離岸公司所獲得的收入來源。如果公司在某個(gè)國(guó)家或地區(qū)獲得的收入主要來自于該國(guó)或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，那么該國(guó)或地區(qū)可能會(huì)認(rèn)定該公司為其稅收居民。
- 稅收協(xié)定：如果離岸公司所在的國(guó)家與其他國(guó)家簽訂了雙邊或多邊稅收協(xié)定，協(xié)定中的居民定義將起到指導(dǎo)作用。根據(jù)這些協(xié)定，離岸公司可能被視為居住在簽約國(guó)家，并可能享受協(xié)定中規(guī)定的稅收待遇。
各國(guó)對(duì)于稅收居民身份認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)和側(cè)重點(diǎn)可能會(huì)有所不同。
國(guó)際上的通行做法，是將企業(yè)劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”。中國(guó)新《企業(yè)所得稅法》首次引入了“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念。居民企業(yè)需就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得納稅，而非居民企業(yè)一般只就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。因此，判定居民企業(yè)或是非居民企業(yè)對(duì)確定納稅人的應(yīng)稅所得極為重要。把企業(yè)劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，是為了更好的保障稅收管轄權(quán)的有效行使。
《企業(yè)所得稅法》第二條第一款規(guī)定，“企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。”
居民企業(yè)
《企業(yè)所得稅法》第二條第二款規(guī)定，“本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。”
非居民企業(yè)
《企業(yè)所得稅法》第二條第三款規(guī)定，“本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。”
