為了向新加坡中小企業強調知識產權的重要性，并且提高新加坡作為國際知識產權中心的吸引力，新加坡政府規定：新加坡公司因獲得識產權（IPR）而產生的資本花費可享有新加坡政府津貼減免政策。

今天小卓就和大家一起分享新加坡政府關于知識產權的津貼減免政策。

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獲得知識產權的資本支出

Capital Expenditure in Acquiring IPRs

津貼減免政策適用于從2003年11月1日至2020年評估年度（YA）最后一天，新加坡公司用于獲取在其貿易或業務中涉及的知識產權而產生的資本支出。因此，“資本支出 Capital Expenditure”不包括與獲得知識產權相關的法律費用，注冊費，印花稅和其他費用。

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根據“新加坡所得稅法”第19B條，知識產權包含以下內容是：

• 專利 - 版權
• 商標 - 注冊設計
• 地理標志
• 集成電路布局設計
• 具有商業價值的商業秘密或信息
• 植物品種（從2011年生效）

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所有權轉讓要求

Requirement of Transfer of Ownership

自2006年2月17日之后，除非獲得了新加坡經濟發展局（EDB）批準，受讓人（即獲得知識產權的公司）必須從轉讓方（即出售知識產權的人）同時獲得知識產權的法律和經濟兩項所有權。

法定所有權 Legal Ownership 意味著將知識產權的合法性質轉讓授予給受讓人。

經濟所有權 Economic Ownership 意味著將知識產權的未來經濟利益轉讓授予給受讓人。

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計算減免津貼

Calculating the Writing-Down Allowances

2017年之前因獲得知識產權（IPR）而產生的資本支出將在5年時間內，直接通過減免津貼陸續返回給受讓人。

因知識產權使用壽命不斷變化，并且希望保持簡單而一致的稅收制度，新加坡稅務局決定：

2017年之后，納稅人可以靈活選擇自己的知識產權減免津貼返還時期，新加坡公司或個人將被允許進行“減免津貼返還時期”不可逆選擇。即選擇5年，10年或15年的減免津貼時期。

不可逆選擇只適用于 2017年之后收購的知識產權，相關新加坡公司和個人并且必須在“減免津貼返還時期”第一個評估年度所得稅申報時通過“聲明表”提交選擇結果。

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新加坡公司A于2016年收購了價值為45萬新幣的知識產權（不包括法律費用，注冊費，印花稅和與收購相關的其他費用）。

新加坡公司A可以從2016年到 2020年之間，每年獲得減免津貼90 000新幣（45萬新幣/ 5）。

新加坡公司B在2017年收購了價值為45萬新幣的知識產權（不包括法律費用，注冊費用，印花稅和與收購相關的其他費用）。

根據“減免津貼返還時期”不可逆選擇，B公司可以申請如下減免津貼：

2017年- 2021年的90,000新幣（45萬新幣/ 5）; 或者

2017年- 2026年的 45,000新幣（45萬新幣/10）; 或者

2017年- 2031年的30,000新幣（45萬新幣/15）

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生產力與創新信用

PIC Productivity and Innovation Credit

2011年至2018年，作為“生產力與創新信用”項目的一部分，因獲得知識產權而產生的資本支出可以：

在一定支出上線下，獲得400％的減免津貼，而不是100％的津貼; 超出上線的余下資本，則可以獲得100％減免津貼。

這不包括新加坡經濟發展局關于電影、電視節目、數字動畫或游戲的合法所有權條豁免，以及新加坡經濟發展局批準獲得兩年以上減免津貼的其他媒體和數字娛樂內容。

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申請減免津貼

Claiming Writing-Down Allowances

要求申請減免津貼的新加坡公司或個人需要提交表格C以及以下文件給新加坡稅務局。

• 申報表確認該新加坡公司或個人已經獲得知識產權所有權的相關要求，并在2017評估年度所得稅申報表做出了“減免津貼返還時期”不可逆選擇。
• 獨立第三方的“知識產權價值估價報告Valuation Report”需包含以下內容：

（a）知識產權收購為50萬新幣及其以上，為關聯交易

（b）知識產權收購為200萬新幣及其以上，為非關聯交易

關聯方定義 Related Party

根據知識產權價值估價報告，公司和轉讓人被認為是“關聯方”，其中：

a. 一方，無論是直接還是間接，有能力控制另一方；或者無論是直接還是間接，雙方都由普通人控制;

b. 一方直接或間接擁有另一方已發行的至少25％的資本

有關估價師的信息 Valuer

獨立性 - 確認估值師所屬公司獨立于收購公司。如果估值師還與收購公司存在其他業務往來，估值師必須證明知識產權估值與其他轉讓之間沒有利益沖突;

資格- 估價師是特許會計師，特許金融分析師或其他相關資格專業人士。對于后者，必須說明授予其資格和專業的學院詳細資料

經驗 - 估值師需要有進行過知識產權或類似知識產權行業的估價經驗

卓瑞咨詢集團HONGKONG ZHUORUI ACCOUNTING LIMITED 是一家香港、中國內地及海外政府承認具有專業資格的商務咨詢機構。公司由眾多具有豐富經驗及專業資格的香港會計師、英國會計師、律師、稅務師、商業投資顧問和企業管理咨詢專業服務人員所組成，專業、誠信、可靠是我們的宗旨。

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