近日，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）官網(wǎng)刊發(fā)文章，指出中國政府近年來遵循國際通行增值稅基本原則，與世界和中國的經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)，以推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化為目標，實施了一系列增值稅制度改革。包括：2014年7月1日，簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%、4%、3%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%；2016年5月1日，全面推開營業(yè)稅改征增值稅，以增值稅替代營業(yè)稅，打通增值稅抵扣鏈條，消除重復(fù)征稅；2017年7月1日，將17%、13%、11%、6%四檔稅率簡并至17%、11%、6%三檔，持續(xù)推進構(gòu)建更加簡明、確定、科學(xué)的增值稅制度體系。
　　
　　2018年，中國政府繼續(xù)深化增值稅制度改革，推出三項重大改革措施。一是自5月1日起，適當降低增值稅稅率，將17%和11%稅率分別下調(diào)至16%、10%，形成16%、10%、6%三檔稅率結(jié)構(gòu)；二是廢除原工業(yè)、商業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標準50萬元、80萬元的規(guī)定，自5月1日起，將小規(guī)模納稅人年銷售額標準統(tǒng)一到500萬元；三是擴大留抵退稅范圍，在原先已實施留抵退稅的行業(yè)、企業(yè)的基礎(chǔ)上，進一步擴大留抵退稅范圍，對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)的進項留抵稅額，予以一次性退還。
　　
　　上述三項增值稅改革，是中國政府綜合把握國際國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展形勢，著眼于建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、優(yōu)化營商環(huán)境作出的重要決策，向構(gòu)建高質(zhì)量的增值稅制度體系目標又邁出了一大步，遵循了OECD所倡導(dǎo)的增值稅制度中性、效率、公平、簡便的設(shè)計原則，既與國際通行增值稅制度更好地銜接，也體現(xiàn)了中國作為OECD增值稅全球論壇成員國的擔(dān)當和作為。此次改革的主要特點有：
　　
　　——優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)了效率原則。增值稅稅率檔次越多，則稅制就越復(fù)雜，納稅人的遵從成本和稅務(wù)機關(guān)的行政成本也就越高；且多檔稅率間級差越大，納稅人適用低稅率愿望就更強烈，更易出現(xiàn)“錯誤”適用低稅率的情況，這些都會影響增值稅稅制的運行效率。2017年7月1日，中國將增值稅稅率由17%、13%、11%、6%四檔，簡化為17%、11%、6%三檔；2018年5月1日，將17%、11%、6%三檔稅率優(yōu)化調(diào)整為16%、10%、6%，縮小稅率級差，都是在遵循效率原則下對稅制的優(yōu)化和完善，符合OECD《國際增值稅/貨物服務(wù)稅指南》所倡導(dǎo)的增值稅稅制設(shè)計的基本原則和精神，向?qū)崿F(xiàn)更加科學(xué)、規(guī)范的稅率結(jié)構(gòu)目標邁出了重要一步。
　　
　　——統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準，體現(xiàn)了公平、簡便原則。中國將增值稅小規(guī)模納稅人標準由原工業(yè)企業(yè)年銷售額50萬元、商業(yè)企業(yè)80萬元、服務(wù)業(yè)企業(yè)500萬元，統(tǒng)一調(diào)整至年銷售額500萬元。解決了行業(yè)間納稅人政策不統(tǒng)一的問題，體現(xiàn)了稅收公平原則；小規(guī)模納稅人標準不再按行業(yè)進行劃分，稅制更加簡潔；更多的小微企業(yè)不再需要按照銷項減進項的方法計算應(yīng)納稅額，稅收規(guī)則更加清晰確定、簡單易懂，財務(wù)核算更加簡單，辦稅流程更加便捷，有效降低了小微企業(yè)稅收遵從成本。
　　
　　——擴大留抵退稅范圍，體現(xiàn)了中性原則。中性原則是增值稅制度構(gòu)建的基石，也是構(gòu)建符合現(xiàn)代稅收制度要求的增值稅制度的關(guān)鍵，內(nèi)涵十分豐富。其中最重要的一點就是消除重復(fù)征稅，避免稅負在生產(chǎn)、流通經(jīng)營活動層面的累積，確保稅制平滑運行，稅負環(huán)環(huán)轉(zhuǎn)嫁，從而實現(xiàn)對最終消費課稅的目的。在前期部分行業(yè)、企業(yè)實施留抵退稅的基礎(chǔ)上，2018年深化增值稅改革，中國進一步擴大留抵退稅范圍，涉及行業(yè)廣泛，退稅總規(guī)模達千億元人民幣以上，這是中國以積極審慎的態(tài)度，不斷改進留抵稅額處理方法的有益探索，也是以中性原則為指導(dǎo)，不斷完善增值稅制度的生動實踐，表明中國的增值稅制度正沿循科學(xué)化、現(xiàn)代化、國際化的方向，堅定不移地向前邁進。
　　
　　中國深化增值稅改革措施自5月1日正式實施以來，政策執(zhí)行平穩(wěn)，社會反響積極，不僅達到了優(yōu)化完善稅制的目的，也整體降低了納稅人和消費者的稅收負擔(dān)，外溢效應(yīng)明顯。
　　
　　——市場主體減稅預(yù)期良好。經(jīng)測算，上述三項改革措施，全年12個月預(yù)計將減輕市場主體稅收負擔(dān)4000億元，其中制造業(yè)年減稅規(guī)模超過所有行業(yè)總減稅規(guī)模的1/3，企業(yè)稅負有效降低，資金占壓明顯減輕，固定資產(chǎn)投資和擴大再生產(chǎn)空間進一步拓展，發(fā)展信心持續(xù)提振，從而撬動整個實體經(jīng)濟內(nèi)在發(fā)展動能，推動中國制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，也為世界經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展貢獻中國力量。
　　
　　——終端消費共享改革紅利。增值稅稅率調(diào)整，不僅直接減少了供給端企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅，節(jié)約了企業(yè)現(xiàn)金流，而且通過增值稅鏈條傳導(dǎo)機制，最終也在一定程度上反映到產(chǎn)品價格上，使消費者直接受益。稅率調(diào)整當日，即有一些國際知名企業(yè)迅速跟進，紛紛宣布下調(diào)旗下產(chǎn)品在中國市場的零售價格，如蘋果公司及奔馳、捷豹、路虎、林肯等高端車企。反過來，消費的增加也會進一步刺激市場需求，促進企業(yè)市場規(guī)模擴大，形成良性循環(huán)，實現(xiàn)供需兩端雙贏。
　　
　　——小微企業(yè)發(fā)展再添活力。小微企業(yè)增值稅政策的簡化和統(tǒng)一，讓更多的小微企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營情況，在一般計稅方法和簡易計稅方法之間進行選擇，實現(xiàn)了“一減兩簡”：即減少了應(yīng)繳增值稅，簡化了財務(wù)核算，簡捷了辦稅流程。改革紅利，成為小微企業(yè)稅收負擔(dān)的減壓器、營商環(huán)境的優(yōu)化器，增強了小微企業(yè)發(fā)展的信心，在穩(wěn)定增加就業(yè)、促進市場繁榮等方面必將發(fā)揮積極的促進作用。
　　
　　今后，中國將進一步加強國際稅收合作，尊重并借鑒OECD增值稅制度基本框架和原則，以促進經(jīng)濟社會可持續(xù)健康發(fā)展為目標，繼續(xù)致力于深化增值稅改革，向構(gòu)建現(xiàn)代化增值稅制度體系的目標而不懈努力。

　　（注：該文為澳門《濠江日報》據(jù)OECD官網(wǎng)文章報道）