歐盟制訂首份避稅天堂黑名單 香港被列入觀察名單
2017年12月5日，歐盟28個成員國的財政部長就不合作稅務(wù)管轄區(qū)名單 (又稱歐盟首份避稅天堂黑名單) 達成協(xié)議。名單列出未有遵守良好稅務(wù)管治標(biāo)準(zhǔn)的17個管轄區(qū)，包括韓國及澳門。

除此之外，有47個國家及地區(qū)與歐盟接觸后，承諾會處理稅制缺點，符合歐盟訂出的標(biāo)準(zhǔn)，以免被列入黑名單。這些國家及地區(qū)納入第二張名單，又稱為灰名單或觀察名單，包括瑞士、土耳其及香港。

根據(jù)歐盟理事會，這項前所未見的行動應(yīng)該可以提升優(yōu)良稅務(wù)管治水平，防止出現(xiàn)「天堂文件」或「巴拿馬文件」近年所揭露的大規(guī)模逃稅丑聞。早前有大量財務(wù)文件外泄，披露政客、跨國企業(yè)、名人及富豪利用復(fù)雜結(jié)構(gòu)，逃避繳付較高稅款。

避稅天堂黑名單是歐盟打撃逃稅活動的措施之一，以更大力度消除成員國稅基所面對的外部威脅，并對付被認(rèn)為實施不公平稅制的非歐盟國家。

歐盟采用一個3級程序制訂避稅天堂黑名單。首先，歐洲委員會于2016年9月預(yù)先評估213個國家及地區(qū)，按其與歐盟的經(jīng)濟關(guān)系以及優(yōu)良稅務(wù)管治水平等準(zhǔn)則進行分類，然后收窄篩選范圍作深入檢視。在檢視階段，歐盟正式接觸被選中的稅務(wù)管轄區(qū)。之后成員國專家按預(yù)先協(xié)定的標(biāo)準(zhǔn)，深入評核有關(guān)稅務(wù)管轄區(qū)的稅制。最后，在名單制訂階段(1年之前)，歐盟發(fā)信予各稅務(wù)管轄區(qū)，分別確認(rèn)他們已符合準(zhǔn)則，或者指出其稅制存在缺點。歐盟要求有關(guān)稅務(wù)管轄區(qū)承諾在規(guī)定時間內(nèi)處理稅制缺點，若拒絕會被列入黑名單。

在第四階段的監(jiān)察工作中，歐盟將持續(xù)審視所有稅務(wù)管轄區(qū)，而有關(guān)名單則每年至少更新一次。歐盟會向黑名單內(nèi)的稅務(wù)管轄區(qū)個別發(fā)出通知，向他們提出從黑名單剔除所須采取的相應(yīng)行動。除非有關(guān)稅務(wù)管轄區(qū)采取相應(yīng)行動，否則會繼續(xù)留在黑名單內(nèi)。雖然黑名單不設(shè)上訴機制，但若有稅務(wù)管轄區(qū)符合相關(guān)稅務(wù)準(zhǔn)則，仍有可能從黑名單剔除。

被列入觀察名單的47個國家及地區(qū)，必須于2018年底前符合歐盟的相關(guān)準(zhǔn)則，以免被列入黑名單。觀察名單也不設(shè)上訴機制。不過，若符合現(xiàn)時所缺乏的準(zhǔn)則，應(yīng)可從觀察名單剔除。以下是相關(guān)的歐盟稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：

稅務(wù)透明度：有關(guān)國家及地區(qū)應(yīng)遵守自動交換稅務(wù)資料及按要求交換稅務(wù)資料等國際標(biāo)準(zhǔn)，并正式簽署經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(經(jīng)合組織)的多邊公約，或與所有成員國簽署雙邊協(xié)定，以便交換稅務(wù)資料。在2019年6月前，歐盟只要求國家及地區(qū)符合3項透明度準(zhǔn)則中的兩項。其后，有關(guān)國家及地區(qū)必須符合3項稅務(wù)透明度準(zhǔn)則，才可免被列入黑名單。
公平稅務(wù)競爭：有關(guān)國家及地區(qū)不應(yīng)實施違反歐盟行為準(zhǔn)則或經(jīng)合組織轄下有害稅收實踐論壇原則的損害性稅務(wù)措施。若這些國家及地區(qū)免收企業(yè)稅，應(yīng)該確保不會助長沒有從事實質(zhì)經(jīng)濟活動的虛假離岸公司在當(dāng)?shù)爻闪ⅰ?br /> 應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)：有關(guān)國家及地區(qū)必須承諾實施經(jīng)合組織BEPS方案的最低標(biāo)準(zhǔn)。
大多數(shù)稅務(wù)管轄區(qū)決定修訂稅務(wù)法例，務(wù)求于2018年底前符合歐盟的篩選準(zhǔn)則。據(jù)稱，香港承諾透過簽署多邊主管機構(gòu)協(xié)定或雙邊協(xié)定，實施自動交換稅務(wù)資料安排。此外，香港已承諾簽署及確認(rèn)經(jīng)合組織的《稅務(wù)事宜行政互助多邊公約》或涵蓋歐盟各成員國的協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。據(jù)稱，香港承諾修訂或廢除歐盟指出的現(xiàn)有損害性稅務(wù)措施。

針對黑名單國家的懲處行動屬勸阻性質(zhì)，旨在鼓勵黑名單國家符合既有準(zhǔn)則。歐盟不會向避稅天堂的交易征收預(yù)扣所得稅或其他財務(wù)制裁。相反，歐洲委員會可以限制歐盟資金流向相關(guān)國家，也會鼓勵成員國采取防衛(wèi)措施，包括提高相關(guān)稅制受益納稅人的審計風(fēng)險；交易成本不獲扣減；預(yù)扣稅措施；逆轉(zhuǎn)舉證責(zé)任；以及特別文件要求。稅務(wù)管轄區(qū)一經(jīng)剔出黑名單，成員國應(yīng)會停止實施相關(guān)的防衛(wèi)措施。