7月1日，由國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）正式施行。

它也被稱為中國(guó)版的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)（Common Reporting Standard，以下簡(jiǎn)稱CRS）。

按照《管理辦法》規(guī)定，對(duì)新開(kāi)個(gè)人賬戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定開(kāi)展盡職調(diào)查。對(duì)存量賬戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前完成對(duì)個(gè)人低凈值賬戶的盡職調(diào)查，在2017年12月31日前完成對(duì)個(gè)人高凈值賬戶盡職調(diào)查。

納入新稅制

目前為了規(guī)避繳稅壓力，個(gè)別高凈值人群紛紛選擇將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至美國(guó)，原因是美國(guó)尚未加入CRS。

其實(shí)這種做法未必行得通。一方面美國(guó)本身執(zhí)行嚴(yán)格的資產(chǎn)來(lái)源申報(bào)與繳稅規(guī)定，貿(mào)然向美國(guó)轉(zhuǎn)移大量資產(chǎn)，反而會(huì)引起美國(guó)金融監(jiān)管部門(mén)的關(guān)注；另一方面美國(guó)相關(guān)稅率較高，容易出現(xiàn)偷雞不成蝕把米的局面。

當(dāng)前各國(guó)通過(guò)CRS加強(qiáng)居民海外財(cái)富的征稅力度，已是大勢(shì)所趨。國(guó)內(nèi)高凈值人群真正該留心的，是合理做好稅務(wù)籌劃，避免跌入雙重征稅的煩惱。

兩類人群涉及

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）之所以聯(lián)合100多個(gè)國(guó)家推行CRS，主要目的就是防范各國(guó)居民利用不同國(guó)家稅率高低差別，對(duì)外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)避稅減稅。

通常，很多國(guó)家富豪都會(huì)在避稅天堂開(kāi)曼群島、維京群島等地開(kāi)設(shè)離岸賬戶或離岸信托公司，利用當(dāng)?shù)孛庹鱾€(gè)人所得稅與資本利得稅的稅收優(yōu)勢(shì)，將大量資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至此，以此減輕自己應(yīng)繳的稅負(fù)。

近年，這種避稅行徑已經(jīng)引起各國(guó)金融監(jiān)管部門(mén)的注意。比如美國(guó)金融監(jiān)管部門(mén)為了向美國(guó)人海外資產(chǎn)征稅，不斷加強(qiáng)與避稅天堂開(kāi)展美國(guó)人離岸賬戶信息交換工作，迫使美國(guó)人難以再利用資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出境避稅。正是得益于這個(gè)“靈感”，讓OECD很快聯(lián)合100多個(gè)國(guó)家共同推行CRS。

目前受中國(guó)版CRS政策波及的高凈值人群，主要有兩類，一是人在境內(nèi)，但大量資產(chǎn)留在境外；二是人在境外（已經(jīng)取得海外國(guó)籍），在境內(nèi)還保留大量金融資產(chǎn)。

“一旦這兩類高凈值人群被納入CRS監(jiān)管范疇，可能會(huì)出現(xiàn)三種海外財(cái)富征稅現(xiàn)象。”

一是海外資產(chǎn)來(lái)源不明，可能被相關(guān)部門(mén)查處追稅；
二是海外資產(chǎn)有合法來(lái)源，但一直沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)；
三是海外金融資產(chǎn)額度龐大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)國(guó)內(nèi)每人每年5萬(wàn)美元的換匯額度，容易被相關(guān)部門(mén)懷疑其中存在違規(guī)運(yùn)作大量資金轉(zhuǎn)移出境行為。

但是，當(dāng)前CRS政策主要的監(jiān)管對(duì)象，是第二種狀況。至于海外資產(chǎn)來(lái)源不明與違規(guī)轉(zhuǎn)移大量資金出境行為，相關(guān)部門(mén)可能會(huì)按照其他法律法規(guī)進(jìn)行查處。

其實(shí)CRS核查的主要對(duì)象，也是高凈值群體的海外金融資產(chǎn)，即股票、理財(cái)產(chǎn)品、信托、債券等，而海外房地產(chǎn)、古董字畫(huà)、游艇飛機(jī)、公司股權(quán)尚未納入監(jiān)管范疇。

但是，有一類公司除外，而且會(huì)被CRS從嚴(yán)監(jiān)管。它就是消極類非金融公司股權(quán)。具體而言，這類公司主要注冊(cè)在開(kāi)曼群島、維京群島等避稅天堂，其逾50%的收入來(lái)自股息分紅、紅利、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等其他投資收益分紅，因此這類公司容易被CRS視為個(gè)人資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出境避稅減稅的工具，從嚴(yán)核查其資金來(lái)源與投資流向是否合規(guī)，相應(yīng)投資收益分紅是否存在逃稅行為。

雙重征稅懸疑
隨著中國(guó)版CRS落地，不少高凈值群體開(kāi)始擔(dān)心自己海外財(cái)富是否會(huì)陷入雙重征稅的范疇。

具體而言，他們已經(jīng)在國(guó)外按照當(dāng)?shù)匾?guī)定繳納了稅收，但國(guó)內(nèi)相關(guān)部門(mén)認(rèn)為海外財(cái)富并沒(méi)有足額繳稅，要求他們?cè)趪?guó)內(nèi)再補(bǔ)繳一筆稅收。

這種雙重征稅狀況的確會(huì)存在。首先，我國(guó)規(guī)定個(gè)人所得稅稅率為25%，若國(guó)內(nèi)高凈值人群在某個(gè)國(guó)家繳納的個(gè)人所得稅稅率只有10%，那么國(guó)內(nèi)相關(guān)部門(mén)會(huì)認(rèn)為其中存在不合理避稅行為，要求高凈值人群在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳至少15%的所得稅；其次，有些國(guó)家用資本利得稅替代個(gè)人所得稅，若國(guó)內(nèi)高凈值人群在當(dāng)?shù)乩U納了資本利得稅，但國(guó)內(nèi)相關(guān)部門(mén)可能認(rèn)為他沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)而要求他補(bǔ)繳相應(yīng)的個(gè)人所得稅率。

要避免雙重避稅現(xiàn)象發(fā)生，國(guó)內(nèi)高凈值群體盡可能選擇與中國(guó)稅種相近（共同設(shè)有個(gè)人所得稅）、相關(guān)稅率接近的海外國(guó)家存放海外資產(chǎn)。若這個(gè)國(guó)家設(shè)定的個(gè)人所得稅稅率為30%，高凈值人群不如將資金轉(zhuǎn)回國(guó)內(nèi)繳納25%個(gè)人所得稅，還能減輕5%稅收負(fù)擔(dān)。

近期，勸阻多位國(guó)內(nèi)高凈值人群將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移美國(guó)避稅。一個(gè)重要原因就是美國(guó)既有個(gè)人所得稅（個(gè)人勞動(dòng)勞務(wù)收入繳納個(gè)人所得稅），又有資本利得稅（通過(guò)各類投資獲得的收益繳納資本利得稅），因此高凈值人群需繳清上述兩項(xiàng)稅收并出示相應(yīng)繳稅證明，才能避免國(guó)內(nèi)相關(guān)部門(mén)重復(fù)征稅。不過(guò)，考慮到美國(guó)相關(guān)稅收稅率較高，在美國(guó)繳稅其實(shí)得不償失。

國(guó)內(nèi)高凈值人群要徹底解決海外財(cái)富雙重征稅的煩惱，還得做好合理的稅務(wù)籌劃，通過(guò)買(mǎi)入保險(xiǎn)、家族信托等產(chǎn)品，可以起到延時(shí)納稅等作用。

美國(guó)沒(méi)加入 CRS不代表美國(guó)就是個(gè)避稅好地方。別忘了美國(guó)有個(gè) FATCA，跟 CRS協(xié)議差不多的，同樣很多國(guó)家跟美國(guó)簽了 FATCA協(xié)議。

fatca了解一下，順便也了解一下美國(guó)國(guó)稅局。不知道美國(guó)國(guó)稅局是美國(guó)最牛逼的部門(mén)么？

美國(guó)沒(méi)有CRS，但美國(guó)有自己的肥咖fatca和中國(guó)簽署雙邊

美國(guó)沒(méi)有加入CRS，但是他是雙邊征稅呀。。更甚