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阿聯酋近日推出聯邦企業所得稅(CIT)，自2023年6月1日起生效。阿聯酋以其極其優惠的政策和吸引全球眾多投資者前來投資而聞名于世。其法定的CIT稅率為9%。本文概述了阿聯酋現有的稅收框架，并評估了CIT新政的推出可能對阿聯酋企業產生的影響。
阿聯酋的公司稅（Corporate Tax），簡稱CT。去年，阿聯酋財政部宣布，自2023年6月1日起對企業利潤征收聯邦公司稅。 根據財政部的公告，今年6月起，年度利潤超過375,000迪拉姆（約101899美元）的企業須繳納聯邦公司稅，稅率為9%。可以看到，阿聯酋的公司稅極具競爭力，合規程度也很高，但外商投資企業需要做一些早期準備。因為根據阿聯酋公司稅的最新規定，首次納稅的時間是在2023年6月1日至2024年5月31日的第一個納稅年度結束后的9個月內，即在2025年2月28日之前。因此，企業應在合理期限內完成相關合規工作。
根據新的稅收制度，公司稅適用于：
（1）在阿聯酋注冊成立的實體；
（2）在阿聯酋開展業務或商業活動的個人（外國人或居民）；
（3）在阿聯酋設有常設機構，或在阿聯酋管理的外國法人實體。
此外，需要注意，在阿聯酋沒有常設機構的情況下，外國人賺取的股息、利息、特許權使用費、資本收益、服務費和其他來自阿聯酋的收入，不會觸發阿聯酋的公司納稅義務。
雖然規定了9%的公司稅，但阿聯酋同時出臺了一些優惠政策，適用于在自由貿易區注冊的企業。不過，因為涉及“自由區人”（free zone persons）的“合格收入”（qualifying income），這些激勵措施還有待進一步確認。
“自由區人”政策是對符合條件的企業的一項重大稅收減免。根據相關法規的要求，除了從事開采自然資源的企業外，政府及政府控制的實體也可以根據阿聯酋法令享受豁免，但須符合一定的資格標準和條件。
聯邦稅務局局長 Khalid Ali Al Bustani 表示：“自阿聯酋宣布征收公司稅以來，聯邦稅務局已加大力度，與主管部門合作，制定程序，以符合最高標準實施公司稅，確保行政程序的效率、準確性和無縫性，而不會影響業務運作和流程。稅務局優先通過與國際最佳實踐相一致的靈活機制，支持所有商業部門遵守稅收法規和程序。”
目前來看，阿聯酋商務部還沒有出臺關于自由貿易區企業誰有資格享受零稅率制度、誰沒有資格的指導意見。但是，根據財政部的網站信息，要被視為“合格的自由區人”，該實體必須滿足以下條件：
（1）在阿聯酋有足夠的“物質”條件（‘substance’）；
（2）具有即將出臺的內閣決定中所規定的“合格收入”（‘qualifying income’）；
（3）遵守“轉讓定價”（‘transfer pricing’）規則，并保存相關轉讓定價文件；
（4）沒有選擇退出自由區公司稅制度。
根據規定，符合從自由區公司稅制度中受益的自由區實體將按0%費率支付。
在阿聯酋做生意歷來就是商業友好型稅收制度的代名詞，因此，中國甚至世界各地的企業實體紛紛前往阿聯酋開拓市場。
在新的稅收制度下，企業應當怎樣做才能使得公司運營合規，實現效益最大化呢？
1、提前評估公司稅的影響，合規運營。
應該指出的是，任何新的實質性立法都要求阿聯酋企業對其適用性負責，并計劃進行有效監管。這意味著企業應考慮對運營收入進行深入審查和記錄，評估阿聯酋公司稅的影響，并在稅收生效日期前完成必要的變更。同時，企業應當努力使公司運營符合當地的合規要求。
2、把握優惠政策，提前布局。
除了“自由區人”的合格收入外，阿聯酋后續還會發布關于自然人商業活動定義的進一步指導，以及利息上限規則的最小化門檻。企業應當提前了解政策動向、把握優惠機會，提前做好相關布局工作。
（1）稅務分組
阿聯酋企業稅法令規定，在規定的條件下，居民公司集團可以組成一個“稅收集團”。如果設立了這樣一個納稅組，則該納稅組將有一份單一的納稅申報表。由于在計算阿聯酋企業納稅義務時，將考慮該稅組的凈收入/虧損狀況，從而用其他稅組成員的應稅收入抵消一家集團公司的虧損。
如果沒有集團公司或公司沒有選擇采用稅務分組方案，在共同擁有至少75%的權益并滿足其他輔助條件的情況下，公司之間也有轉移稅務損失的規定。
（2）小企業的激勵措施
除了對一般企業征收9%的公司稅，對于不超過37.5萬迪拉姆（合10.2萬美元）的小企業，所得稅稅率為0%。
阿聯酋此次稅收改革包含了對小型企業的救濟，其中居民應稅人員產生的收入達到了一個閾值（由阿聯酋財政部長決定），可以選擇被視為在相關納稅期間沒有獲得任何應稅收入。因此，這樣的小企業將不會有任何稅收負擔。
（3）利息支出結轉
聯邦法令明確規定，對應稅人員不允許的凈利息支出可以結轉，并在隨后的十個納稅期間按發生該金額的順序扣除。值得注意的是，阿聯酋政府在這方面相當慷慨。財政部長尚未發布具體規定凈利息支出扣除的最低門檻，這可能會進一步使企業受益，因此，企業可以持續關注后續。
（4）提前注冊阿聯酋 CT
阿聯酋聯邦稅務局確認，2023年1月至5月，在阿聯酋運營的某些類別公司可以提前注冊。對于在阿聯酋運營的公司或者是想要在阿聯酋設立經營的企業來說，可以根據相關政策要求，提前注冊，使得公司運營更加合規。
阿聯酋的公司稅（Corporate Tax），簡稱CT。去年，阿聯酋財政部宣布，自2023年6月1日起對企業利潤征收聯邦公司稅。 根據財政部的公告，今年6月起，年度利潤超過375,000迪拉姆（約101899美元）的企業須繳納聯邦公司稅，稅率為9%。可以看到，阿聯酋的公司稅極具競爭力，合規程度也很高，但外商投資企業需要做一些早期準備。因為根據阿聯酋公司稅的最新規定，首次納稅的時間是在2023年6月1日至2024年5月31日的第一個納稅年度結束后的9個月內，即在2025年2月28日之前。因此，企業應在合理期限內完成相關合規工作。
根據新的稅收制度，公司稅適用于：
（1）在阿聯酋注冊成立的實體；
（2）在阿聯酋開展業務或商業活動的個人（外國人或居民）；
（3）在阿聯酋設有常設機構，或在阿聯酋管理的外國法人實體。
此外，需要注意，在阿聯酋沒有常設機構的情況下，外國人賺取的股息、利息、特許權使用費、資本收益、服務費和其他來自阿聯酋的收入，不會觸發阿聯酋的公司納稅義務。
雖然規定了9%的公司稅，但阿聯酋同時出臺了一些優惠政策，適用于在自由貿易區注冊的企業。不過，因為涉及“自由區人”（free zone persons）的“合格收入”（qualifying income），這些激勵措施還有待進一步確認。
“自由區人”政策是對符合條件的企業的一項重大稅收減免。根據相關法規的要求，除了從事開采自然資源的企業外，政府及政府控制的實體也可以根據阿聯酋法令享受豁免，但須符合一定的資格標準和條件。
聯邦稅務局局長 Khalid Ali Al Bustani 表示：“自阿聯酋宣布征收公司稅以來，聯邦稅務局已加大力度，與主管部門合作，制定程序，以符合最高標準實施公司稅，確保行政程序的效率、準確性和無縫性，而不會影響業務運作和流程。稅務局優先通過與國際最佳實踐相一致的靈活機制，支持所有商業部門遵守稅收法規和程序。”
目前來看，阿聯酋商務部還沒有出臺關于自由貿易區企業誰有資格享受零稅率制度、誰沒有資格的指導意見。但是，根據財政部的網站信息，要被視為“合格的自由區人”，該實體必須滿足以下條件：
（1）在阿聯酋有足夠的“物質”條件（‘substance’）；
（2）具有即將出臺的內閣決定中所規定的“合格收入”（‘qualifying income’）；
（3）遵守“轉讓定價”（‘transfer pricing’）規則，并保存相關轉讓定價文件；
（4）沒有選擇退出自由區公司稅制度。
根據規定，符合從自由區公司稅制度中受益的自由區實體將按0%費率支付。
在阿聯酋做生意歷來就是商業友好型稅收制度的代名詞，因此，中國甚至世界各地的企業實體紛紛前往阿聯酋開拓市場。
在新的稅收制度下，企業應當怎樣做才能使得公司運營合規，實現效益最大化呢？
1、提前評估公司稅的影響，合規運營。
應該指出的是，任何新的實質性立法都要求阿聯酋企業對其適用性負責，并計劃進行有效監管。這意味著企業應考慮對運營收入進行深入審查和記錄，評估阿聯酋公司稅的影響，并在稅收生效日期前完成必要的變更。同時，企業應當努力使公司運營符合當地的合規要求。
2、把握優惠政策，提前布局。
除了“自由區人”的合格收入外，阿聯酋后續還會發布關于自然人商業活動定義的進一步指導，以及利息上限規則的最小化門檻。企業應當提前了解政策動向、把握優惠機會，提前做好相關布局工作。
（1）稅務分組
阿聯酋企業稅法令規定，在規定的條件下，居民公司集團可以組成一個“稅收集團”。如果設立了這樣一個納稅組，則該納稅組將有一份單一的納稅申報表。由于在計算阿聯酋企業納稅義務時，將考慮該稅組的凈收入/虧損狀況，從而用其他稅組成員的應稅收入抵消一家集團公司的虧損。
如果沒有集團公司或公司沒有選擇采用稅務分組方案，在共同擁有至少75%的權益并滿足其他輔助條件的情況下，公司之間也有轉移稅務損失的規定。
（2）小企業的激勵措施
除了對一般企業征收9%的公司稅，對于不超過37.5萬迪拉姆（合10.2萬美元）的小企業，所得稅稅率為0%。
阿聯酋此次稅收改革包含了對小型企業的救濟，其中居民應稅人員產生的收入達到了一個閾值（由阿聯酋財政部長決定），可以選擇被視為在相關納稅期間沒有獲得任何應稅收入。因此，這樣的小企業將不會有任何稅收負擔。
（3）利息支出結轉
聯邦法令明確規定，對應稅人員不允許的凈利息支出可以結轉，并在隨后的十個納稅期間按發生該金額的順序扣除。值得注意的是，阿聯酋政府在這方面相當慷慨。財政部長尚未發布具體規定凈利息支出扣除的最低門檻，這可能會進一步使企業受益，因此，企業可以持續關注后續。
（4）提前注冊阿聯酋 CT
阿聯酋聯邦稅務局確認，2023年1月至5月，在阿聯酋運營的某些類別公司可以提前注冊。對于在阿聯酋運營的公司或者是想要在阿聯酋設立經營的企業來說，可以根據相關政策要求，提前注冊，使得公司運營更加合規。
