澳門有資本利得稅政策嗎?
0
澳門對(duì)資本利得視為企業(yè)的普通營(yíng)業(yè)收入，因此需要征稅。相對(duì)的，香港明確規(guī)定資本利得免稅。
澳門是采用“地域來(lái)源”原則征稅，所有在澳門產(chǎn)生或得自澳門的利潤(rùn)均須征稅。 澳門在稅務(wù)方面的法例包括有所得補(bǔ)充稅、營(yíng)業(yè)稅、職業(yè)稅、房屋稅及印花稅等。
而低稅率是澳門吸引本地以及外商投資的基本要素，在澳門經(jīng)營(yíng)公司，通常只有三大種稅交納，分別為：所得補(bǔ)充稅（利得稅）、職業(yè)稅（薪俸稅）及房屋稅。
在澳門，課稅年度結(jié)束于同年十二月三十一日。假若在稅務(wù)上處理不當(dāng)，納稅人將會(huì)浪費(fèi)金錢和時(shí)間，所以了解一些稅務(wù)知識(shí)很必要。
所得補(bǔ)充稅（利得稅）
根據(jù)《所得補(bǔ)充稅章程》(第21/78/M號(hào)法律)，所得補(bǔ)充稅以自然人或法人在本地區(qū)取得的工商業(yè)活動(dòng)收益作為課征對(duì)象。總收益不包括房屋的收益。
所得補(bǔ)充稅的納稅人區(qū)分為兩組，即A組和B組，其分別如下：
A組
納稅人為：
B組
納稅人為所有不屬于上述所提的納稅人
所得補(bǔ)充稅屬累進(jìn)稅，可課稅收益在澳門幣32,000元或以下，獲豁免繳納；介乎澳門幣32,000元至300,000元者，稅率由3%至9%，在澳門幣300,000元以上，稅率為12%。
對(duì)賬冊(cè)的責(zé)任：
納稅人的義務(wù)：
何時(shí)需申報(bào)所得補(bǔ)充稅？
何處可辦理所得補(bǔ)充稅申報(bào)？
如何辦理申報(bào)所得補(bǔ)充稅？
何時(shí)繳納所得補(bǔ)充稅？
逾期繳納所得補(bǔ)充稅有何后果？
何時(shí)及如何申駁所得補(bǔ)充稅？
澳門是采用“地域來(lái)源”原則征稅，所有在澳門產(chǎn)生或得自澳門的利潤(rùn)均須征稅。 澳門在稅務(wù)方面的法例包括有所得補(bǔ)充稅、營(yíng)業(yè)稅、職業(yè)稅、房屋稅及印花稅等。
而低稅率是澳門吸引本地以及外商投資的基本要素，在澳門經(jīng)營(yíng)公司，通常只有三大種稅交納，分別為：所得補(bǔ)充稅（利得稅）、職業(yè)稅（薪俸稅）及房屋稅。
在澳門，課稅年度結(jié)束于同年十二月三十一日。假若在稅務(wù)上處理不當(dāng)，納稅人將會(huì)浪費(fèi)金錢和時(shí)間，所以了解一些稅務(wù)知識(shí)很必要。
所得補(bǔ)充稅（利得稅）
根據(jù)《所得補(bǔ)充稅章程》(第21/78/M號(hào)法律)，所得補(bǔ)充稅以自然人或法人在本地區(qū)取得的工商業(yè)活動(dòng)收益作為課征對(duì)象。總收益不包括房屋的收益。
所得補(bǔ)充稅的納稅人區(qū)分為兩組，即A組和B組，其分別如下：
A組
納稅人為：
- 有正統(tǒng)會(huì)計(jì)制度并經(jīng)會(huì)計(jì)師或核數(shù)師簽名及核實(shí)賬目的公司；
- 任何性質(zhì)的公司，其本身利益與股東個(gè)人利益并無(wú)混同，且資本額不少于一百萬(wàn)或可課稅利潤(rùn)在近三年平均達(dá)五十萬(wàn)以上者；
- 具備適當(dāng)編制賬目的其他個(gè)人或團(tuán)體透過(guò)聲明加入。
B組
納稅人為所有不屬于上述所提的納稅人
所得補(bǔ)充稅屬累進(jìn)稅，可課稅收益在澳門幣32,000元或以下，獲豁免繳納；介乎澳門幣32,000元至300,000元者，稅率由3%至9%，在澳門幣300,000元以上，稅率為12%。
對(duì)賬冊(cè)的責(zé)任：
- A組納稅人應(yīng)具備完善的會(huì)計(jì)賬冊(cè)，並有在本局注冊(cè)的會(huì)計(jì)師或者核數(shù)師核對(duì)賬冊(cè)及簽署有關(guān)申報(bào)文件。
- B組納稅人至少應(yīng)具備簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)賬冊(cè)，如銷貨簿、購(gòu)貨簿等。
- A組及B組納稅人之會(huì)計(jì)冊(cè)簿及與其有關(guān)文件在后續(xù)五個(gè)平常年度應(yīng)予歸檔及妥善保存。
納稅人的義務(wù)：
- 法律規(guī)定，個(gè)人或團(tuán)體在上年度的收益，必須在期限內(nèi)（B組納稅人于二月及三月，A組納稅人于四月至六月）向財(cái)政局遞交M/一格式的申報(bào)書正副本各一份。
- 納稅人即使沒(méi)有營(yíng)業(yè)活動(dòng)或營(yíng)運(yùn)結(jié)果有虧損，仍須按時(shí)填報(bào)收益申報(bào)書。如有欠交，最高罰款為二萬(wàn)元。
- 假如財(cái)政局認(rèn)為申報(bào)書欠清楚時(shí)，可以要求納稅人在限定期間內(nèi)，以書面作出必要的解釋。
何時(shí)需申報(bào)所得補(bǔ)充稅？
- Ａ組納稅人須于每年四月至六月份申報(bào)上年度收益；
- Ｂ組納稅人須于每年二至三月份申報(bào)上年度收益；
- 公司上年度經(jīng)營(yíng)無(wú)論虧蝕與否，均須按時(shí)遞交收益申報(bào)書。
何處可辦理所得補(bǔ)充稅申報(bào)？
- Ａ組及Ｂ組納稅人可于財(cái)政局大樓內(nèi)澳門財(cái)稅廳屬下之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心－稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓－稅務(wù)接待辦理。
如何辦理申報(bào)所得補(bǔ)充稅？
- Ａ組納稅人須填妥一式兩份的所得補(bǔ)充稅 M/1 格式 "收益申報(bào)書 - A組"；
- Ｂ組納稅人須填妥一式兩份的所得補(bǔ)充稅 M/1 格式 "收益申報(bào)書 - B組"。
何時(shí)繳納所得補(bǔ)充稅？
- 納稅人應(yīng)依照財(cái)政局發(fā)出之M/6 格式 "所得補(bǔ)充稅 - 征稅憑單"上指定繳納月份內(nèi)交稅。
- 如所得補(bǔ)充稅應(yīng)繳稅款超過(guò)澳門幣三千元者，將在九月及十一月份平分兩期繳納；
- 如所得補(bǔ)充稅應(yīng)繳稅款不超過(guò)澳門幣三千元者，應(yīng)在九月份內(nèi)一次過(guò)繳交。
逾期繳納所得補(bǔ)充稅有何后果？
- 所得補(bǔ)充稅之任何一期或總額，倘在繳納月份內(nèi)未繳納時(shí)，則于期滿后六十日內(nèi)加征過(guò)期利息及欠款百分之三；
- 第一期的不繳納，將引致第二期立即到期；
- 倘在上述期限屆滿六十日后仍未清繳有關(guān)款項(xiàng)，即進(jìn)行強(qiáng)制征收，并依法處以罰款。
何時(shí)及如何申駁所得補(bǔ)充稅？
- 應(yīng)自接獲所得補(bǔ)充稅 M/5格式 "收益評(píng)定通知書"日起計(jì)十五天內(nèi)提出申駁；
- 申駁期限應(yīng)自掛號(hào)通知書上之郵戳日期后之第五日開(kāi)始計(jì)算。若最后一日為非工作日，則在其后第一個(gè)工作日開(kāi)始計(jì)算。為著郵寄的效力星期六被視為工作日；
- 申駁以書面形式向所得補(bǔ)充稅復(fù)評(píng)委員會(huì)提出，申請(qǐng)人(個(gè)人、公司或社團(tuán)代表)須出示本人身份證明文件正本、公司或社團(tuán)代表之相關(guān)證明檔；代辦人須出示申請(qǐng)人身份證明文件正本或授權(quán)書；持不具簽名式樣身份證明文件之申請(qǐng)人須親臨辦理；
- 通知書 M/5之副本及信封須附于申駁函件內(nèi)；
- 在法定期限內(nèi)提出之申駁有暫緩執(zhí)行的效力，且直至接獲復(fù)評(píng)委員會(huì)決議為止；
- 復(fù)評(píng)委員會(huì)就申駁之決議將以書面通知申駁人；
- 如申駁全部不得直時(shí)，復(fù)評(píng)委員會(huì)可按個(gè)別情況提增最多為稅款之5%作為手續(xù)費(fèi)。