根據《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第十條規定，一方居民公司支付給另一方居民的股息，可以在該另一方征稅。然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照該一方法律征稅。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應超過：（一）如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%股份的，為股息總額的5%；（二）在其它情況下，為股息總額的10%。

《國家稅務總局關于稅收協定中“受益所有人”有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第9號）第一條規定，“受益所有人“是指對所得或所得據以產生的權利或財產具有所有權和支配權的人。第十一條規定，《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》和《內地和澳門特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》股息、利息、特許權使用費條款中“受益所有人”身份判定按照本公告執行。

《國家稅務總局關于發布的公告》（國家稅務總局公告2019年第35號）第三條規定，非居民納稅人享受協定待遇，采取“自行判斷、申報享受、相關資料留存備查”的方式辦理。非居民納稅人自行判斷符合享受協定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務人在扣繳申報時，自行享受協定待遇，同時按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查，并接受稅務機關后續管理。

要明確申請5%稅收優惠的前提條件是什么？

前提是要符合《國家稅務總局關于執行稅收協定股息條款有關問題的通知》（國稅函〔2009〕81號）規定的條件，包括：

1. 香港的公司是“香港的居民企業”；
2. 香港公司取得股息之前的連續12個月持有國內公司25%以上股份；
3. 按相關條款的規定向主管稅務機關提出減免申請，并通過審核。

如何證明公司是“香港居民企業”？

根據國家稅務總局發布的《非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法》，要證明公司是香港的居民企業，需要提供香港稅務局出具的“稅收居民身份證明”；

想要拿到香港的“稅收居民身份證明”，必須滿足以下三個核心條件：

1. 在香港有實際辦公場所和雇員；
2. 公司的董事、管理人員要是香港的居民，且在香港有住所；
3. 企業在香港有實質的業務經營和收入；

公司的香港法人股東可根據《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》和2018年9號公告受益所有人的規定，自行判斷是否符合受益所有人的條件，如果符合受益所有人身份，你公司在扣繳其所得稅時可享受協定待遇，適用5%的優惠稅率。