離岸快車獲悉，4月18日國家稅務總局副局長王秦豐會見了香港稅務局局長黃權(quán)輝一行。王秦豐介紹了內(nèi)地經(jīng)濟形勢、經(jīng)濟改革、稅收征管改革等情況；雙方就兩地稅務交流等議題進行了溝通。國家稅務總局國際稅務司（港澳臺辦公室）負責同志參加了會見活動。

　　1．某個人在境內(nèi)提供增值稅應稅服務，是否需要繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅。個人，是指個體工商戶和其他個人。因此，個人在境內(nèi)提供增值稅應稅服務，是需要繳納增值稅的。

　　2．某運輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營，掛靠人以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔相關(guān)法律責任的，以哪一方是納稅人？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。因此，該運輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營，以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔相關(guān)法律責任的，以被掛靠人作為增值稅納稅人。

　　3．增值稅納稅人分為哪幾類？具體是怎么劃分的？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　4．年應稅銷售額未超過標準的納稅人，可以成為一般納稅人嗎？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

　　5．納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人，還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五條規(guī)定，除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　6．境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，是否需要繳稅？如何繳？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

　　7．兩個納稅人能否合并納稅？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第七條規(guī)定，兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。

　　8．如何理解目前營改增政策文件中“有償”的概念？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十一條規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

　　9．目前的營改增政策中對增值稅稅率問題是如何規(guī)定的？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：

　　（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

　　（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。

　　（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。

　　10．增值稅的計稅方法有哪些？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

離岸快車：稅務局昨日公布最新的稅收數(shù)字，指出2013/14財政年度的整體稅收創(chuàng)歷史新高，達2,435億元，主要是由于 市民工資上升帶動薪俸稅同步增長；不過，由于本港受到金融海嘯和歐債危機影響，令入息及利得稅稅收減少，故預期2014/15財政年度的稅收為2,427 億元，將稍為回落0.3%，但稅務局的估算并未有將樓市「雙辣招」通過后的影響計算在內(nèi)，稅務局局長黃權(quán)輝解釋，有關(guān)條例仍在審議當中，局方傾向以保守角度考慮。

黃權(quán)輝昨日公布最新稅收情況，表示2013/14財政年度整體稅收為 2,435億元，較對上的2012/13年度略增1%，即約14億元，創(chuàng)下歷史新高。他解釋，增長的主要原因，是薪俸稅和博彩稅也有所上升，其中以薪俸稅 為例，總共收到556億元的稅款，較上年度增加了約51億元，而稅收增加，主要是因為本港普遍工資也有增長，以及上年度薪俸稅寬減上限減少所致。

樓市轉(zhuǎn)趨淡靜交投縮減
不過，他指出由于外圍經(jīng)濟波動，上個財政年度利得稅的收入減少了4%，只有1,208億元；印花稅則同樣錄得跌幅，全年整體印花稅收入共415億元，較 上一個年度減少了14億元。黃權(quán)輝解釋：「回顧2013/14年度，本地股票市場依然波動；本地物業(yè)市場方面，政府在2013年2月底再推出需求管理措施 后，市況轉(zhuǎn)趨淡靜，交投縮減。」

2013/14年度整體稅雖略有上升，但稅務局預期2014/15年度整體稅收將下調(diào)0.3%，即約 2,427億元。黃權(quán)輝解釋，這是因為預計未來薪金升幅會減少，而免稅額則有增加所致，而外圍經(jīng)濟亦繼續(xù)影響利得稅收入，「2014/15財政年度的利得 稅收入，大部分是來自2013/14課稅年度的公司利潤，而香港仍然受到金融海嘯和歐債危機影響」。

不過，他直言局方未有估算樓市「雙 辣招」通過后對稅收的影響，因為很難預計有多少人會受買家印花稅或額外印花稅影響，另外條例仍在審議階段，亦未知會否有議員提出修訂，而局方傾向以保守角 度考慮，故未有估計其影響性，但他強調(diào)這不等于政府會撤銷「雙辣招」或預計有關(guān)條例最終不獲通過。

拒評陳茂波公司涉瞞稅

另一方面，來年博彩稅將增加5%，達189億元，而雖然根據(jù)過去經(jīng)驗，世界杯可以帶動足球博彩稅收入，但稅務局的預測升幅，則主要是來自賽馬收入增加，相信世界杯對博彩稅的影響不會太大。

另外，對于早前有報道指出，發(fā)展局局長陳茂波旗下的公司涉及瞞稅，黃權(quán)輝昨日則表示不會評論個別案件，強調(diào)稅務局會「治稅以法，服務以誠」，無論納稅人的身份以及是否名人，稅務局都會追討，若有違規(guī)便會跟進調(diào)查。

2014-15年度與2013-14年度稅收比較
財政年度 2013-14臨時數(shù)字
（百萬元） 2014-15預算數(shù)字
（百萬元） 變動
利得稅 120,882 117,570 -3%
薪俸稅 55,620 52,860 -5%
物業(yè)稅 2,584 2,700 +4%
個人入息課稅 4,420 4,400 -0.5%
入息及利得稅總額 183,506 177,530 -3%
遺產(chǎn)稅 388 70 -82%
印花稅 41,514 43,800 +6%
博彩稅 18,066 18,938 +5%
商業(yè)登記費 74 2,400 +3,143%
稅收總額 242,738 243,548 -0.3%
數(shù)據(jù)源：稅務局
《財政預算案》
提出稅務寬減措施
●提高供養(yǎng)父母免稅額
●提高供養(yǎng)祖父母或外祖父母免稅額
●提高長者住宿照顧開支的扣除上限至8萬元
●寬減2013/14年度利得稅、薪俸稅和個人入息課稅最后評稅的75%，以1萬元為上限
數(shù)據(jù)源：稅務局