《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》規定，備案分為正常備案和變更備案。正常備案是企業享受優惠政策所履行的一種備案方式；變更備案針對享受定期減免稅的企業，其在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續后，在有效期內如果減免稅條件未發生變化，不再備案。

為進一步推進簡政放權、放管結合、優化服務的要求，規范企業所得稅優惠政策事項辦理，國家稅務總局近期制定發布了《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》（以下簡稱《辦法》）。

據介紹，經過1年多清理工作，稅務總局先后印發了《關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第56號）和《關于公布已取消的22項稅務非行政許可審批事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第58號），明確對企業所得稅優惠事項全部取消審批，一律實行備案管理方式。

那么，備案的具體操作要點有哪些？

備案定義

根據《辦法》規定，企業在自行判斷符合稅收優惠政策條件前提下，凡享受企業所得稅優惠的，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》），并按照《辦法》規定提交相關資料的行為。

備案時間

《辦法》規定，企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。

備案資料

備案資料主要包括兩項內容，即《備案表》和部分相關資料。《備案表》由企業按照規定填寫，反映企業享受優惠政策的基本情況；相關資料則根據《目錄》要求提供。大部分優惠事項企業僅填寫《備案表》即可完成備案。據初步統計，《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）列示的55項優惠事項中，有24項需要附報享受優惠政策的相關資質、證書、文件等，28項只需填寫1張《備案表》，3項優惠以“申報代替備案”。

備案頻率

《辦法》規定，企業享受定期減免稅，在享受優惠起始年度備案。在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續。企業享受其他優惠事項，應當每年履行備案程序。

備案分類

《辦法》規定，備案分為正常備案、變更備案二種情況。正常備案是指企業享受優惠政策所履行的一種備案方式；

變更備案主要針對享受定期減免稅的企業：在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續后，在此后優惠政策有效期限內，如果減免稅條件未發生變化的，不再備案。對于減免稅條件發生變化但企業可以繼續享受減免稅的，為避免納稅人判斷失誤，需要企業履行備案手續。對于納稅人減免稅條件發生變化，不再符合減免稅條件的，為減輕企業辦稅負擔，不需要履行額外手續，企業應當主動停止減免稅，恢復征稅。

留存備查資料

取消審批實行備案管理后，在稅務機關對優惠事項后續管理中，企業有義務提供留存備查資料。《辦法》規定，企業留存備查資料的保存期限為享受優惠事項后10年；稅法規定與會計處理存在差異的優惠事項，保存期限為差異結束后10年。

哪些優惠政策事項實行“以表代備”方式？

《辦法》規定，對于企業享受小型微利企業所得稅優惠、固定資產加速折舊、單位價值低于5000元固定資產一次性扣除和低于100萬元的研發儀器設備一次性扣除等優惠政策，企業通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續，不再另行填寫《備案表》。

跨地區經營企業如何履行備案手續？

一是分支機構享受所得減免、研發費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業、部分區域性稅收優惠（西部大開發、經濟特區、上海浦東新區、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額優惠，由二級分支機構向其主管稅務機關備案。其他優惠事項由總機構統一備案。

二是總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優惠事項，填寫《匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單》，隨同企業所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務機關。

三是同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地區經營的匯總納稅企業優惠事項的備案管理，由省稅務機關確定。

公告指出，《辦法》施行前已經履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。《辦法》適用于2015年及以后年度企業所得稅優惠政策事項辦理工作。

附：55項需要備案管理的企業所得稅優惠事項

（只需填寫1張《備案表》的事項已用藍色標出，“以表代備”的事項用紅色標出，其余事項需要提供部分相關資料）

1、國債利息收入免征企業所得稅

2、取得的地方政府債券利息收入免征企業所得稅

3、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅

4、內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業所得稅

5、符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅

6、中國清潔發展機制基金取得的收入免征企業所得稅

7、投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業所得稅

8、受災地區企業取得的救災和災后恢復重建款項等收入免征企業所得稅

9、中國期貨保證金監控中心有限責任公司取得的銀行存款利息等收入暫免征收企業所得稅

10、中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業所得稅

11、綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入

12、金融、保險等機構取得的涉農貸款利息收入、保費收入在計算應納稅所得額時減計收入

13、取得企業債券利息收入減半征收企業所得稅

14、開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除

15、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除

16、從事農、林、牧、漁業項目的所得減免征收企業所得稅

17、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免企業所得稅

18、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得定期減免企業所得稅

19、符合條件的技術轉讓所得減免征收企業所得稅

20、實施清潔發展機制項目的所得定期減免企業所得稅

21、符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業所得稅

22、創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

23、有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

24、符合條件的小型微利企業減免企業所得稅

25、國家需要重點扶持的高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅

26、民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征

27、經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業在區內取得的所得定期減免企業所得稅

28、經營性文化事業單位轉制為企業的免征企業所得稅

29、受災地區損失嚴重企業免征企業所得稅

30、受災地區農村信用社免征企業所得稅

31、受災地區的促進就業企業限額減征企業所得稅

32、動漫企業自主開發、生產動漫產品定期減免企業所得稅

33、技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅

34、新疆困難地區新辦企業定期減免企業所得稅

35、新疆喀什、霍爾果斯特殊經濟開發區新辦企業定期免征企業所得稅

36、支持和促進重點群體創業就業企業限額減征企業所得稅

37、扶持自主就業退役士兵創業就業企業限額減征企業所得稅

38、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

39、線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅

40、投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅

41、線寬小于0.25微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

42、投資額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

43、新辦集成電路設計企業定期減免企業所得稅

44、符合條件的集成電路封裝、測試企業定期減免企業所得稅

45、符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業定期減免企業所得稅

46、符合條件的軟件企業定期減免企業所得稅

47、國家規劃布局內重點軟件企業可減按10%的稅率征收企業所得稅

48、國家規劃布局內集成電路設計企業可減按10%的稅率征收企業所得稅

49、設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅

50、符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅

51、廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區的鼓勵類產業企業減按15%稅率征收企業所得稅

52、購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免

53、固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷

54、固定資產加速折舊或一次性扣除

55、享受過渡期稅收優惠定期減免企業所得稅

來源：國家稅務總局網站