享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部取消審批，一律實行備案管理
為進一步推進簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理，國家稅務(wù)總局近期制定發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（以下簡稱《辦法》）。 據(jù)介紹，經(jīng)過1年多清理工作，稅務(wù)總局先后印發(fā)了《關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第56號）和《關(guān)于公布已取消的22項稅務(wù)非行政許可審批事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第58號），明確對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部取消審批，一律實行備案管理方式。 那么，備案的具體操作要點有哪些？ 備案定義 根據(jù)《辦法》規(guī)定，企業(yè)在自行判斷符合稅收優(yōu)惠政策條件前提下，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》），并按照《辦法》規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。 備案時間 《辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。 備案資料 備案資料主要包括兩項內(nèi)容，即《備案表》和部分相關(guān)資料。《備案表》由企業(yè)按照規(guī)定填寫，反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況；相關(guān)資料則根據(jù)《目錄》要求提供。大部分優(yōu)惠事項企業(yè)僅填寫《備案表》即可完成備案。據(jù)初步統(tǒng)計，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）列示的55項優(yōu)惠事項中，有24項需要附報享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書、文件等，28項只需填寫1張《備案表》，3項優(yōu)惠以“申報代替?zhèn)浒浮薄?/p> 備案頻率 《辦法》規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應(yīng)當(dāng)每年履行備案程序。 備案分類 《辦法》規(guī)定，備案分為正常備案、變更備案二種情況。正常備案是指企業(yè)享受優(yōu)惠政策所履行的一種備案方式； 變更備案主要針對享受定期減免稅的企業(yè)：在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續(xù)后，在此后優(yōu)惠政策有效期限內(nèi)，如果減免稅條件未發(fā)生變化的，不再備案。對于減免稅條件發(fā)生變化但企業(yè)可以繼續(xù)享受減免稅的，為避免納稅人判斷失誤，需要企業(yè)履行備案手續(xù)。對于納稅人減免稅條件發(fā)生變化，不再符合減免稅條件的，為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，不需要履行額外手續(xù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動停止減免稅，恢復(fù)征稅。 留存?zhèn)洳橘Y料 取消審批實行備案管理后，在稅務(wù)機關(guān)對優(yōu)惠事項后續(xù)管理中，企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料。《辦法》規(guī)定，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年；稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為差異結(jié)束后10年。 哪些優(yōu)惠政策事項實行“以表代備”方式？ 《辦法》規(guī)定，對于企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、單位價值低于5000元固定資產(chǎn)一次性扣除和低于100萬元的研發(fā)儀器設(shè)備一次性扣除等優(yōu)惠政策，企業(yè)通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不再另行填寫《備案表》。 跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)如何履行備案手續(xù)？ 一是分支機構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構(gòu)統(tǒng)一備案。 二是總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務(wù)機關(guān)。 三是同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項的備案管理，由省稅務(wù)機關(guān)確定。 公告指出，《辦法》施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。《辦法》適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理工作。 附：55項需要備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項 （只需填寫1張《備案表》的事項已用藍(lán)色標(biāo)出，“以表代備”的事項用紅色標(biāo)出，其余事項需要提供部分相關(guān)資料） 1、國債利息收入免征企業(yè)所得稅 2、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅 3、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅 4、內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅 5、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅 6、中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅 7、投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅 8、受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項等收入免征企業(yè)所得稅 9、中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司取得的銀行存款利息等收入暫免征收企業(yè)所得稅 10、中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅 11、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入 12、金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入 13、取得企業(yè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅 14、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除 15、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除 16、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅 17、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅 18、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅 19、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅 20、實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅 21、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅 22、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額 23、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額 24、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅 25、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅 26、民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征 27、經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅 28、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅 29、受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重企業(yè)免征企業(yè)所得稅 30、受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅 31、受災(zāi)地區(qū)的促進就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅 32、動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅 33、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 34、新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 35、新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)定期免征企業(yè)所得稅 36、支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅 37、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅 38、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 39、線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅 40、投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅 41、線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 42、投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 43、新辦集成電路設(shè)計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 44、符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 45、符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 46、符合條件的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 47、國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 48、國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 49、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 50、符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅 51、廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅 52、購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實行稅額抵免 53、固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷 54、固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除 55、享受過渡期稅收優(yōu)惠定期減免企業(yè)所得稅 來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站 |
