一、 離岸金融業(yè)的由來和避稅港介紹

離岸金融業(yè)的來源資金主要是出于避稅的目的，而此項業(yè)務(wù)的提供地主要是一些資源匱乏的發(fā)展中的微小型國家，他們通常旅游資源豐富，基礎(chǔ)設(shè)施及旅游配套的設(shè)施相對比較完善，如電訊、銀行等行業(yè)比較發(fā)達(dá)。由于以上特征，這些國家都希望大力發(fā)展服務(wù)業(yè)，不斷探討新興的行業(yè)以增加國內(nèi)收入和就業(yè)，離岸金融業(yè)就是在這種背景下產(chǎn)生的。這些國家依靠低稅收政策來吸引國外逃稅的游資進(jìn)入他們的金融機(jī)構(gòu)，然后利用這些資金去國際市場投資。有些進(jìn)入離岸金融業(yè)的資金甚至是非法資金，通過離岸金融業(yè)務(wù)提供地來達(dá)到“洗錢”的目的。這一點在加勒比地區(qū)的此項業(yè)務(wù)中表現(xiàn)更加明顯。

離岸業(yè)務(wù)提供地通常被稱作“離岸中心”或“避稅港”，下面就對避稅港的相關(guān)情況作一簡單介紹：

避稅港國家對本國居民可能征稅，但通常不對離岸投資者征稅。離岸地區(qū)對離岸投資者來說沒有任何稅賦：沒有個人或企業(yè)所得稅、沒有資本利得稅、沒有外國投資稅、匯出稅、地產(chǎn)稅、銷售稅、增值稅等。在避稅港成立的公司不要求提交財務(wù)報告，也不需要向其母國繳稅。一般來說，每年只須繳納不超過500美元的注冊費用，但這是此類公司須繳納的唯一費用。目前比較著名的避稅港有加勒比地區(qū)的巴哈馬、英屬維爾京群島、伯里茲、安提瓜、特克斯與凱科斯、圣基茲與尼維斯等、亞洲的巴林和歐洲的盧森堡等地。其中，加勒比地區(qū)大多數(shù)島國都是離岸金融業(yè)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)。

避稅港國家有嚴(yán)格的法律規(guī)定，明確禁止金融機(jī)構(gòu)（包括銀行、代理商、保險公司等）和咨詢業(yè)人員（代理商、會計、律師、投資顧問等）將客戶資料或有關(guān)會計資料泄露給任何第三方，不管第三方是個人、公司或政府等。這些法律規(guī)定任何泄露信息者可能被判一年以上的刑期并罰款至少1萬美元。

在避稅港地區(qū)注冊的企業(yè)形式大多是國際商務(wù)公司（IBC），IBC是經(jīng)營私人業(yè)務(wù)的最好方式，這種公司完全是私人性質(zhì)的，即使是注冊地國家政府也不知道注冊者本人、公司董事成員、股東情況和公司管理人員的身份，因此也永遠(yuǎn)不會泄露此類信息。只有注冊者知道他的公司的人員情況。注冊地政府通常不知道注冊者本人的情況，只知道有這么一家公司（如該公司每年按時交納政府費用，這就表示該公司“信用良好”）及其注冊日期。政府相關(guān)法規(guī)允許該公司在世界各地經(jīng)營業(yè)務(wù)（但大多數(shù)IBC不允許在其母國從事經(jīng)營活動，金融業(yè)務(wù)除外）。和美國公司一樣，IBC可以由同一個人同時兼任公司股東、董事、總裁、代理或公司內(nèi)部其他任何職務(wù)，一個人可以代表整個公司，不需要任何其他人。

離岸公司的股份發(fā)行與非離岸地區(qū)也不一樣，他們具有高度的隱私權(quán)，股份持有人就是公司所有者，只有他/她本人知道他/她擁有某離岸公司的股份，因為股份發(fā)行不需要到政府機(jī)構(gòu)登記。因此，離岸公司的所有權(quán)是保密的，此類股份可以在完全保密的情況下進(jìn)行買賣或交換。

二、加勒比地區(qū)離岸金融業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

概括地說，加勒比地區(qū)除幾個有開采性資源的島嶼如牙買加、特多等國家外，其他較小的島嶼如安圭拉、安提瓜和巴布達(dá)、巴哈馬、巴巴多斯、伯利茲、百慕大、開曼群島、多米尼克、圣盧西亞、圣文森特和格林納丁斯、英屬維爾京群島等國家和地區(qū)都有離岸金融業(yè)。他們的自然地理條件基本相似，沒有或少有獨立的加工業(yè)，國內(nèi)消費品以進(jìn)口為主，國民收入基本以旅游等服務(wù)業(yè)為主要來源，如安提瓜等小島的旅游業(yè)收入基本占GDP的80%左右，他們都希望想方設(shè)法通過擴(kuò)大服務(wù)業(yè)領(lǐng)域以增加就業(yè)，從而進(jìn)一步增加國民收入，離岸金融業(yè)出現(xiàn)后，都成為這些國家的新興行業(yè)。他們紛紛制定相應(yīng)的政策法規(guī)以鼓勵和規(guī)范離岸金融業(yè)的發(fā)展。其中，巴哈馬是世界頭號離岸金融中心，同阿拉伯地區(qū)的巴林等被稱為世界上最主要的離岸金融業(yè)集中地帶。巴哈馬1998年通過的《信托法》對離岸金融業(yè)的各個相關(guān)環(huán)節(jié)和有關(guān)從業(yè)人員的職責(zé)范圍等做了明確規(guī)定，與此同時，他們還采取措施拓寬離岸資金的投資渠道并在匯率及稅收等方面實行更加優(yōu)惠的政策以吸引更多的離岸資金。

三、加勒比地區(qū)離岸金融業(yè)的運作方式和特點

離岸金融業(yè)的通常做法是：離岸業(yè)務(wù)提供國對在其國內(nèi)注冊的離岸公司或金融機(jī)構(gòu)所從事的業(yè)務(wù)提供免稅待遇，注冊公司只通過律師或會計師等在注冊國辦理注冊手續(xù)并代理相關(guān)業(yè)務(wù)，政府對注冊公司只收取一定的注冊費、注冊代理費、董事提名費和受托費等有限的費用。實際上，離岸公司只在注冊國注冊，并不一定在那里從事實質(zhì)性的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，僅通過注冊國過一道財務(wù)上的手續(xù)而避開來源國的稅收監(jiān)管，把資金用于境外經(jīng)營業(yè)務(wù)，從而達(dá)到規(guī)避本國稅收的目的。同時，各離岸金融業(yè)務(wù)提供國都制訂相應(yīng)的嚴(yán)格保密法律法規(guī)，以保證這些公司的隱私權(quán)。加勒比地區(qū)各國的離岸金融業(yè)運作方式大體也是這樣，他們都制訂了相應(yīng)法規(guī)并不斷完善配套服務(wù)體系，如安圭拉制訂了《國際商務(wù)公司協(xié)調(diào)法》并推行在線注冊等、安提瓜制訂的《國際商務(wù)公司法》并成立了國際金融行業(yè)管理局、巴哈馬的《信托法》等等。

由于離岸金融的這些特點，離岸金融業(yè)對國際資本有巨大的誘惑力。國際游離資金和一些希望逃離本國稅收監(jiān)管的資金紛紛到這些國家注冊離岸公司，從而刺激了離岸金融業(yè)的發(fā)展，與此同時，一些發(fā)達(dá)國家也紛紛制訂相應(yīng)法規(guī)，限制本國資金外流，如美國就限制在美國出版的報刊雜志上刊登宣傳離岸金融服務(wù)的廣告。

對離岸公司來講，離岸業(yè)務(wù)的優(yōu)點表現(xiàn)在以下幾個方面：

1. 能更好地規(guī)避本國法律管制；

2. 如果他的財產(chǎn)由離岸公司擁有，則債權(quán)人不易追索；

3. 起訴離岸業(yè)務(wù)的法官要面臨不同的司法體系限制；

4. 可以規(guī)避本國所得稅和遺產(chǎn)稅；

5. 有更強(qiáng)的保密性和隱私權(quán)；

6. 財產(chǎn)一旦進(jìn)入離岸地區(qū)，則轉(zhuǎn)移更加方便；

7. 離岸信貸方面的法律較國內(nèi)信貸法律更具體，保護(hù)性更強(qiáng)；

8. 離岸中心財產(chǎn)通常沒有當(dāng)?shù)厮枚悺①Y本利得稅、利潤稅、公司稅、遺產(chǎn)稅和匯出稅等。

對離岸金融業(yè)務(wù)提供地來講，開展離岸金融業(yè)務(wù)的好處表現(xiàn)在：

1.可以增加國民就業(yè)，離岸金融業(yè)務(wù)的發(fā)展需要大批當(dāng)?shù)嘏涮椎墓ぷ魅藛T，如會計師、律師、銀行管理人員和公司秘書、房地產(chǎn)商等高級管理工作人員和因此派生的一般工作人員，如巴哈馬就有大約1000人從事離岸業(yè)務(wù)。

2.通過對離岸公司注冊收取的注冊費和其他管理費等可以增加國家收入，巴哈馬的離岸金融業(yè)務(wù)收入就超過其GDP的20%。

3.可以促進(jìn)如旅游、房地產(chǎn)、餐飲等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。離岸金融業(yè)務(wù)的開展可以促進(jìn)相關(guān)人員往來，有的還在注冊地購買房地產(chǎn)，這樣就可以帶動相關(guān)行業(yè)發(fā)展。

在加勒比地區(qū)的離岸業(yè)務(wù)提供國注冊離岸公司的程序比較簡單，通常包括：

1.在避稅港國家注冊公司，通常的公司形式是國際商務(wù)公司（IBC），IBC完全是私人性質(zhì)的，注冊者可以指定相關(guān)的管理人員，但只有注冊者本人知道管理人員的身份，持股人身份保密，通過股權(quán)來實施所有權(quán)。

很多注冊離岸公司的個人或組織不愿成為公司的所有人，這樣，可以選擇的方式就是創(chuàng)建一種離岸信托來實施對IBC股權(quán)的控制，這樣，IBC的所有權(quán)就通過國外信托的方式而不是注冊的組織或個人本身來擁有，這樣同時還保護(hù)了IBC的隱私權(quán)，而且注冊者本身還保持了對IBC的絕對控制，離岸信托還可以用于獨立地?fù)碛匈Y產(chǎn)并傳給下一代。

2.經(jīng)營業(yè)務(wù)或從事投資活動時，IBC必須擁有一個銀行或代理商帳號。因此，第二步就是為公司開立一個銀行或代理商帳號，這些帳號不一定在IBC的母國，所有的銀行或交易記錄在離岸保密法的規(guī)定下都嚴(yán)格保密，公司的注冊人可以簽署有關(guān)帳務(wù)并對自己的資金嚴(yán)格控制，離岸銀行或中間商為注冊人發(fā)放私人VISA或MASTER借記卡，注冊者可憑卡在ATM機(jī)上提取現(xiàn)金或直接用于購買商品或服務(wù)。在這些環(huán)節(jié)中，完全私有的IBC和銀行保密法保證了注冊者相關(guān)業(yè)務(wù)或投資活動的絕對保密性。

3.一旦IBC注冊完畢，使用銀行帳號進(jìn)行投資或經(jīng)營活動時，注冊者就需要一個離岸郵寄地址以便于離岸銀行或代理商給注冊者郵寄相關(guān)資料。他們通常使用一個精心制作的信封并秘密地快遞到客戶離岸公司地址。使用離岸快遞方式可以避免侵犯隱私權(quán)，因為它是將離岸業(yè)務(wù)的信件直接送達(dá)國內(nèi)給居民或企業(yè)，這個地址要求有隱蔽性，信封上沒有任何離岸業(yè)務(wù)的字樣，從而保證相關(guān)內(nèi)容不被外人知曉。

從以上注冊和運作程序可以看出，離岸金融業(yè)務(wù)的每一道程序都強(qiáng)調(diào)高度的保密性和隱私權(quán)，從而對那些希望逃離本國稅收監(jiān)管的企業(yè)或個人產(chǎn)生了巨大的誘惑力。盡管離岸業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理成本通常比國內(nèi)高，原因是因為他們要受到國外的司法管轄，但僅節(jié)省下來的稅收就足以彌補(bǔ)此類成本，而且在國外開立銀行帳號可以逃避本國法律管制，比在國內(nèi)更加安全，且比國內(nèi)銀行利息更高，并可作為進(jìn)入國際證券市場如互助基金、期貨與外匯交易等的一種途徑。因此，離岸金融業(yè)務(wù)提供國才得以吸引世界各地的資金來源。

四、加勒比地區(qū)離岸金融業(yè)的發(fā)展前景與其對我國的影響

1.電子商務(wù)的出現(xiàn)一方面促進(jìn)了離岸業(yè)務(wù)的發(fā)展，它使銀行等相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系和離岸公司的信息傳輸變得更加方便快捷，同時還可以繞開有些國家的限制，更方便地宣傳此項業(yè)務(wù)，從而吸引更多的外來資金；另一方面，電子商務(wù)的發(fā)展為國際資金轉(zhuǎn)移提供了新的渠道，從而在某種程度上減少了離岸金融業(yè)的業(yè)務(wù)量。

2.隨著離岸金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，不斷導(dǎo)致各發(fā)達(dá)國家的資本外流，于是，這些所謂的“富國”便紛紛制訂相應(yīng)法規(guī)來對離岸金融業(yè)務(wù)加以限制，同時，對那些提供離岸金融業(yè)務(wù)的國家施加各種壓力，從而導(dǎo)致發(fā)達(dá)國家和提供此類業(yè)務(wù)的發(fā)展中國家兩大利益集團(tuán)在這個問題上的對抗，但象加勒比地區(qū)的這些小島國由于整體經(jīng)濟(jì)實力較弱，根本無法與發(fā)達(dá)國家相抗衡，在對抗中他們除了讓步外別無選擇，因此，在這種背景下，離岸金融業(yè)務(wù)盡管還會繼續(xù)存在，但很難再有進(jìn)一步發(fā)展的余地。

3.盡管離岸金融業(yè)的前景不被看好，但它為我國吸引外資提供了一個新的來源途徑。每年流入離岸金融業(yè)的資金要尋求投資渠道，我可不斷改善國內(nèi)投資環(huán)境，加強(qiáng)宣傳，以吸引這些資金到我國投資，如目前英屬維爾京群島等離岸業(yè)務(wù)集中地就是我國目前外資主要來源地之一。與此同時，國內(nèi)相關(guān)部門也要加強(qiáng)監(jiān)管，防止我境內(nèi)資本流入離岸地區(qū)，特別是某些非法資金如個別腐敗分子的貪污受賄資金等，否則將導(dǎo)致我國稅收流失并給相關(guān)案件的偵破工作帶來難度。

（信息來源：駐特立尼達(dá)和多巴哥使館經(jīng)商處)